УИД 74RS0044-01-2022-000660-47
Дело № 2а-12/2023 (2а-467/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«10» января 2023 г. с.Чесма
Чесменский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Шульгина К.В.,
при секретаре Думенко О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) (далее административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу и пени в общей сумме 3719,01 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год в размере 980,00 руб., за 2017 год – 1760,00 руб., за 2019 год – 874,00 руб., пени по налогу 50,04 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 52,00 руб., пени по налогу в размере 2,97 рублей.
Административный истец обосновал требования тем, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2018 год и налога на доходы физических лиц за 2016 - 2018 г.г., которая не была исполнена им в установленный срок. Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № оставлены административным ответчиком без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, на административных исковых требованиях настаивает.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, почтовый конверт возвращен с отметкой об истечении срока хранения. В ранее представленном в суд отзыве административный ответчик указал, что с административными исковыми требованиями не согласен, поскольку он не получал налоговые уведомлении и требования об уплате налога и пени. Также административный ответчик указывает, что налоговым органом пропущен срок давности обращения в суд (л.д. 73).
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц при указанных обстоятельствах.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов налогоплательщик уплачивает пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации являются объектом налогообложения и облагаются по ставке, установленной в п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты – это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст. 397 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговый орган поступили сведения о том, что ФИО1 получены от СХПК «Колхоз им. Шевченко» в 2016, 2017, 2019 г.г. следующие суммы дохода, с которых не удержан налог на доходы физических лиц:
- в 2016 году 7538,00 руб., сумма налога на доходы физических лиц составляет 980,00 руб.;
- в 2017 году 13540,00 руб., сумма налога на доходы физических лиц составляет 1760,00 руб.;
- в 2019 году 6720,00 руб., сумма налога на доходы физических лиц составляет 874,00 рублей (л.д. 18-19, 43).
Также из материалов дела следует, что в 2018 году в собственности у ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 156604,00 руб., расположенный по адресу: <адрес>, поле 1, уч.32.
С учетом установленных ставок земельного налога, периода владения земельным участком и его кадастровой стоимости, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2018 год составил 52,00 рубля.
Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены:
- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено в срок не позднее 03.12.2018 оплатить суммы налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 980,00 руб. и за 2017 год в размере 1760,00 руб.;
- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено в срок не позднее 01.12.2020 оплатить сумму земельного налога за 2018 год в размере 52,00 руб., а также сумму налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 874,00 рублей (л.д. 15-17, 44-47).
Из представленных в материалы дела карточек расчетов с бюджетом по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц следует, что налог на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2019 г.г., а также земельный налог за 2018 г. в установленный срок административным ответчиком не оплачены (л.д. 34-36, 39-41).
На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налогов в установленный срок ответчику начислены пени, в том числе:
- за неуплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 50,04 руб.;
- за неуплату земельного налога за период 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 2,97 рублей (л.д. 29-30).
В связи с неисполнением в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 направлялись:
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 980,00 руб. и налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1760,00 руб. со сроком исполнения 29.12.2018;
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога доходы физических лиц за 2019 год в размере 874,00 руб. и пени по налогу в размере 50,04 руб., земельного налога за 2018 в размере 52,00 руб. и пени по налогу в размере 2,97 руб. со сроком исполнения 07.12.2021 (л.д. 20-31).
Требования налогового органа оставлены административным ответчиком без исполнения.
Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в размере 3719,01 рублей. 19 апреля 2022 года судебный приказ был выдан, а затем отменен на основании определения мирового судьи от 21.04.2022, в связи с представлением ФИО1 возражений (л.д. 33).
Обязанности по уплате образовавшейся недоимки по вышеуказанным налогам и пени административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, налоговый орган вправе требовать взыскания недоимки с налогоплательщика в судебном порядке.
Обсудив доводы административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений, суд приходит к следующему.
Пунктами 1, 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что в период с 2005 по настоящее время административный ответчик был зарегистрирован по месту жительства по следующим адресам:
- в период с 03.02.2005 до 21.08.2018 по адресу: <адрес>;
- в период с 21.08.2018 до 03.04.2019 по адресу: <адрес>Б <адрес>;
- в период с 03.07.2019 до 13.08.2020 по адресу: <адрес>;
- в период с 13.08.2020 по настоящее время: <адрес> (л.д. 78)
В указанный период в адрес ФИО1 направлялись следующие документы:
- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено налогоплательщику 24.09.2018 заказным письмом по адресу: <адрес>Б <адрес>;
- требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику 29.02.2022 заказным письмом по адресу: <адрес>;
- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено налогоплательщику 06.10.2020 заказным письмом по адресу: <адрес>;
- требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику через его личный кабинет и получено ФИО1 30.10.2021 (л.д. 15-17, 20-31, 44-47).
Таким образом, учитывая приведенные обстоятельства, а также положения п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требование об уплате налога и пени №№, № считаются полученными административным ответчиком.
Вместе с тем, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № не было полученным ФИО1, поскольку оно было направлено не по месту его жительства.
При указанных обстоятельствах, суд установил, что налоговым органом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налога за 2018 год в размере 52,00 руб., а также налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 874,00 рублей.
Обсудив доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с иском о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.
Пунктами 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что общая сумма недоимки по налогам и пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10000,00 руб., в связи с чем, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекает ДД.ММ.ГГГГ (Расчет: ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. + 3 года).
Судом установлено, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени выдавался ДД.ММ.ГГГГ, а затем был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д. 49-50).
Таким образом, срок для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2016 год в размере 980,00 руб. и за 2017 год в размере 1760,00 руб. административным истцом не пропущен, в связи с чем в данной части требования подлежат удовлетворению.
Допустимых и достоверных доказательства оплаты административным ответчиком недоимки в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 62 КАС РФ, в материалы дела не представлено.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход соответствующего бюджета недоимку в сумме 2740,00 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, за 2016 год в размере 980,00 руб., за 2017 год – 1760,00 рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2019 год в размере 874,00 руб., пени по налогу в размере 50,04 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 52,00 руб., пени по налогу в размере 2,97 руб., отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.
Председательствующий: К.В. Шульгин
Мотивированное решение изготовлено 16.01.2023.
<данные изъяты>
<данные изъяты>