Решение по делу № 2А-1645/2025 от 03.02.2025

Дело № 2а-1645/2025

УИД 24RS0046-01-2024-010183-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял с 11.09.2020г. по 15.08.2023г. на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов, страховых взносов, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление. Налоги и страховые взносы не оплачены, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налогов и пени. 22.02.2024г. мировым судьей по заявлению налоговой инспекции вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, который определением от 30.05.2024г. отменен. По состоянию на 19.11.2024г. на едином налоговом счёте налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 914106,82 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 в доход государства сумму пеней, учитываемую на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 12.12.2023 г. по 31.01.2024г. в сумме 15132,52 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

03.02.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится упрощенная система налогообложения.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии п.п. 1,2,3, абз.1 п.7 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2021-2022г.г. принадлежали транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того судом установлено, что 27.02.2023г. в налоговый орган от Страхового акционерного общества РЕСО-ГАРАНТИЯ поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № 9345, согласно которой налоговый агент в декабре 2022г. произвел ФИО1 выплату в размере 287860 руб., тем самым сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 37422 руб.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 45240 руб., за 2022 год в сумме 43234 руб., земельный налог за 2021г. в сумме 6 руб. за 2022 год в сумме 6 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год в сумме 37422 руб., о чем ему через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 32485288 от 01.09.2022г., № 94762781 от 15.08.2023г.

Кроме того, ФИО1 состоял с 11.09.2020г. по 15.08.2023г. на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Возложенные на него законом обязанности по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнил.

Так как исчисленная задолженность ответчиком не оплачена, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов:

- № от 23.05.2023г. об уплате транспортного налога в сумме 45240 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 284 242 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 6574 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 6574 руб., пени в сумме 16560,04 руб.

Налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, прочитано им 23.05.2023г.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени.

22.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 72 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе указанной налоговой недоимки. 30.05.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

22.11.2024г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.12.2023г. по 31.01.2023г. исчислена налоговым органом в размере 15132,52 руб., которую инспекция просит взыскать с ФИО1

22.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 72 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 30.05.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Обязанность по уплате недоимки по пени ФИО1 не исполнена, сведений о своевременной оплате пени ни в материалах дела о судебном приказе, ни в данном деле не имеется.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени следует удовлетворить частично.

Исходя из расчета пени, предоставленного налоговым органом, сумма задолженности по пени сложилась из следующей недоимки:

- транспортный налог за 2021г. – 45 240 руб., за 2022 г. – 43 234руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. – 6 574руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. - 115159, 73руб., на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023г. – 28 589,63 руб.;

- налог по УСН за 2022г. - 284242 руб.;

- земельный налог за 2022г. – 6 руб.;

- НДФЛ за 2022г. – 37422 руб.

Общий размер отрицательного сальдо на едином налоговом счете составил 560 467,36 руб.

Вместе с тем, суд считает, что отрицательное сальдо в данном расчете указано налоговым органом неверно, а именно НДФЛ за 2022г. из расчета задолженности по пени должен быть исключен, так как данный налог не просужен налоговым органом, соответственно пени на него начисляться не могут.

Остальные налоги взысканы по решениям Свердловского районного суда г. Красноярска от 17.01.2025г. по административным делам № 2а-1231/2025 и № 2а-1368/2025.

В связи с чем размер пени подлежит перерасчету и составит за период с 12.12.2023 г. по 31.01.2024г. на общую сумму недоимки в размере 523 045,36руб. – 14 122,23 руб. (за 6 дней при ключевой ставке ЦБ РФ – 15%, взятой в 1/300 доле + за 45 дней при ключевой ставке 16% взятой в 1/300 доли), который подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства сумму пеней, учитываемую на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 12.12.2023 г. по 31.01.2024г. в сумме 14 122,23 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464240077492899.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.