Адм.дело №2а-705/2025
УИД 50RS0047-01-2025-000888-46
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2025 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2375 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 305 рублей и 33904 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16371,1 рублей.
Требования МРИ ФНС № по <адрес> основаны на том, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и транспортного налога, так как владеет на праве собственности земельными участками:
кн № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;
кн № по адресу: <адрес>, (1/2 доля) с ДД.ММ.ГГГГ;
кн № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ,
а также транспортным средством: ГАЗ 330210, гос.рег.знак №, 95 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, земельных участков сумму транспортного и земельного налогов за 2023 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика в электронном виде через Личный кабинет.
Расчет транспортного налога за 2023 год произведен следующим образом: 95 х 25 х 12/12 = 2375 руб.
Взыскание транспортного налога за 2022 год производилось в судебном порядке, выдан исполнительный лист ФС 048627019 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога 2375 руб., задолженность не погашена.
Расчет земельного налога произведен следующим образом:
Земельный участок с кн № – ((8739840*1)-0)х0,30/100х12/12 = 26220 рублей;
Земельный участок с кн № – ((5122433*1/2)-0)х0,30/100х12/12 = 7684 рублей;
Земельный участок с кн № – ((262450*1)-0)х0,30/100х12/12 = 305 рублей.
Общая сумма 34209 рублей.
Взыскание земельного налога за 2018-2023 гг производилась в следующем порядке:
2018 год – начислено 81247 рублей, уплачено до ДД.ММ.ГГГГ – 8489,43 рублей, взыскана задолженность судебным актом 2а-439/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность отсутствует;
2019 год – начислено 208 рублей, уплата до ДД.ММ.ГГГГ не производилась, задолженность отсутствует;
2021 год – начислено 34272 рубля (ОКТМО 46778000), уплата до ДД.ММ.ГГГГ не производилась, взыскана задолженность ФС 048627019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность 34727 рублей;
2021 год – начислено 252 рубля (ОКТМО 28528000), уплата до ДД.ММ.ГГГГ не производилась, взыскана задолженность ФС 048627019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность 252 рубля;
2022 год – начислено 34272 рубля (ОКТМО 46778000), взыскана задолженность ФС 048627019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность 34272 рубля;
2022 год – начислено 277 рублей (ОКТМО 28528000), взыскана задолженность ФС 048627019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность 277 рублей;
2023 год – начислено 33904 рубля (ОКТМО 46778000), с/п 2а-524/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, задолженность 33904 рубля;
2023 год – начислено 305 рублей (ОКТМО 28528000), с/п 2а-524/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, задолженность 305 рублей.
После ДД.ММ.ГГГГ погашено из Единого налогового платежа:
ОКТМО 46778000 - ДД.ММ.ГГГГ – 30117,18 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 31682,81 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 36716 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 82,11 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4276,65 рублей, ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 27875,05 рублей.
ОКТМО 28528000 - ДД.ММ.ГГГГ – 173 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 208 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 208 рублей.
ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями их ЕГРНИП. До ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.
В связи с отсутствием уплаты страховых взносов за 2021 год в установленный срок, МРИ ФНС № по <адрес> в порядке ст.47 НК РФ принято постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей погашена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7907,17 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24540,83 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей погашена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2053,32 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6372,68 рублей.
Задолженность по страховым взносам за 2022 год взыскана решением суда, выдан исполнительный лист ФС 048627019 от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 25355,35 рублей погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 945,28 рублей, остаток задолженности 24410,07 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 6452,75 рублей погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240,56 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 4417,89 рублей, остаток задолженности 1794,3 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени.
Расчет пени произведен следующим образом:
- пени ЕНС на недоимку в размере 138736,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7783,11 рублей,
- пени ЕНС на недоимку в размере 138654,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 485,29 рублей,
- пени ЕНС на недоимку в размере 175238,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6010,67 рублей,
- пени ЕНС на недоимку в размере 138654,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 679,41 рублей,
- пени ЕНС на недоимку в размере 134236,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1412,62 рублей.
Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16371,1 рублей образовалась в связи с неуплатой следующих налогов, страховых взносов:
Недоимка, руб.
Сумма налога, руб.
Налог
Год
138736.37
4358.76
Земельный налог ОКТМО 46778000
2018
208
Земельный налог ОКТМО 28528000
2019
34272
Земельный налог ОКТМО 46778000
2021
252
Земельный налог ОКТМО 28528000
2021
34272
Земельный налог ОКТМО 46778000
2022
277
Земельный налог ОКТМО 28528000
2022
2375
Транспортный налог
2022
24540.83
ОПС
2021
6372.68
ОМС
2021
25355.35
ОПС
2022
6452.75
ОМС
2022
175238.26
4276.65
Земельный налог ОКТМО 46778000
2018
208
Земельный налог ОКТМО 28528000
2019
34272
Земельный налог ОКТМО 46778000
2021
252
Земельный налог ОКТМО 28528000
2021
34272
Земельный налог ОКТМО 46778000
2022
277
Земельный налог ОКТМО 28528000
2022
2375
Транспортный налог
2022
24540.83
ОПС
2021
6372.68
ОМС
2021
25355.35
ОПС
2022
6452.75
ОМС
2022
2375
Транспортный налог
2023
33904
Земельный налог ОКТМО 46778000
2023
305
Земельный налог ОКТМО 28528000
2023
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО2 Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате задолженности направлено в адрес административного ответчика в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> разместила в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика.
В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в порядке ст. 48 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-524/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности.
Мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ФИО2 относительно его исполнения. С административным исковым заявлением Инспекция вправе обратиться в Талдомский районный суд <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2, ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2375,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 305 рублей (ОКТМО 28528000), недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 33904 рублей (ОКТМО 46778000), пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16371,1 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, представил письменные возражения на административный иск, где указал, что отменна судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-524/2025 о взыскании задолженности за 2023 год в размере 52995,1 рублей, в том числе по налогам в размере 36584 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16371,1 рублей имела все основания в связи с тем, что налог за 2023 год в размере 36584 рублей был уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В части пени расчет должен быть произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем размер пени должен быть меньше. На основании изложенного просит в удовлетворении требований отказать.
Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению частично.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
10
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
34
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
49
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
75
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
150
Грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
25
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
40
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
50
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
65
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
85
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с абз. 3 п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ, а также изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Судом установлено, что ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя было зарегистрировано транспортное средство: ГАЗ 330210, рег.знак Н611ОЕ50, мощностью двигателя 95 л.с.. Данное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными ОМВД России по Талдомскому городскому округу на запрос суда (л.д.52).
Исходя из мощности двигателя транспортного средства, ФИО2 за 2023 год был начислен транспортный налог в размере 2375 рублей (95х25). Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, административным ответчиком не представлено.
Также ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком земельного налога, так как на его имя были зарегистрированы следующие земельные участки:
кн № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;
кн № по адресу: <адрес>, (1/2 доля) с ДД.ММ.ГГГГ;
кн № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.41-43).
Как указал административный истец, ФИО2 посредством Личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов в общем размере 36584 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из ЛК налогоплательщика (л.д.17, 18).
В установленный срок налоги уплачены не были.
Административным ответчиком представлен чек об уплате ДД.ММ.ГГГГ 36584 рублей в качестве налогового платежа (лд.125).
Как указал административный истец, за ФИО2 числилась задолженность по налогам и страховым взносам с 2018 года.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику посредством Личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки по земельному налогу и по страховым взносам в общем размере 138736,37 рублей, установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.
Неуплата транспортного и земельного налогов за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ увеличила отрицательное сальдо ЕНС на 36584 рубля.
При этом, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Названная норма, таким образом, предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная вышеуказанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему). При этом определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически, и информация направляется в федеральное казначейство в день платежа на основании сведений о платежах, поступающих из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.
Административным истцом представлены сведения о распределении денежных средств, поступивших от налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, поступивших по чеку от ДД.ММ.ГГГГ. Так как указанная сумма внесена единым налоговым платежом, размер внесенной суммы не превышал отрицательного сальдо ЕНС, то из поступивших денежных средств произведено погашение ранее возникшей недоимки по земельному налогу и страховым взносам.
Также налоговым органом начислены пени ЕНС на недоимку по земельному налогу за 2018, 2019, 2021 – 2023 гг, недоимку по транспортному налогу за 2022-2023 гг, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021- 2022 гг, в общем размере 16371,10 рублей.
При этом налоговым органом представлен расчет отрицательного сальдо единого налогового счета, изменение отрицательного сальдо в связи с поступившими платежами от ФИО2.
При этом в отрицательное сальдо ЕНС вошла задолженность по земельному налогу за 2018 год, взысканная судебным приказом №а-439/2020, который находится на исполнении в Талдомском РОСП ГУ ФССП России по <адрес> (л.д.47); задолженность по страховым взносам за 2021 год, взысканная постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении в Талдомском РОСП ГУ ФССП России по <адрес> (л.д.47); задолженность по земельному налогу за 2021-2022 гг, по страховым взносам за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, взысканная решением Талдомского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлен к исполнению – возбуждено исполнительное производство, что следует из ответа судебного пристава-исполнителя Талдомского РОСП (л.д.53-54)). Также в сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по земельному и транспортному налогам за 2023 год. Изменение отрицательного сальдо ЕНС связано с внесением денежных средств ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
При этом суд не может согласиться с включением в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 208 рублей, так как судебный приказ №а-562/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность, в том числе по земельному налогу за 2019 год, отменен, доказательств взыскания указанной задолженности в судебном порядке после отмены судебного приказа не представлено, погашение указанной задолженности за счет средств, поступивших ДД.ММ.ГГГГ, является неправомерным.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за указанный период составит:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Дней просрочки
недоимка
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Размер пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
13
138528,37
300
18
1 080,52
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
42
138528,37
300
19
3 684,85
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
31
138528,37
300
21
3 006,07
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
5
138446,26
300
21
484,56
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
49
175030,26
300
21
6003,53
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
7
138446,26
300
21
678,39
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
15
134028,37
300
21
1407,30
Итого: пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 16345,22 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании соФИО2 задолженности по земельному и транспортному налогам за 2023 год в размере 36584 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16371,1 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
После отмены судебного приказа в шестимесячный срок МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО2 задолженности по земельному и транспортному налогам за 2023 год в размере 36584 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16371,1 рублей.
С ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ЕНС). Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось на основании имеющихся у налоговых органов данных на ДД.ММ.ГГГГ, в частности, о неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности.
В силу пп. 1, пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ истек срок уплаты по требованию N333 от ДД.ММ.ГГГГ, решением Талдомского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2021-2022 гг. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в Талдомский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Так как транспортный и земельный налоги за 2023 год не уплачены, внесенные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства учтены налоговым органом в оплату ранее возникшей задолженности, суд взыскивает со ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2375 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 305 рублей (ОКТМО 28528000), недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 33904 рублей (ОКТМО 46778000), пени ЕНС, начисленные на недоимку по налогам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16345,22 рублей, а всего взыскивает 52929,22 рублей.
На основании изложенного суд также взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета, так как налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2375 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 305 рублей (ОКТМО 28528000), недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 33904 рублей (ОКТМО 46778000), пени ЕНС, начисленные на недоимку по налогам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16345,22 рублей, а всего взыскать 52929,22 рублей.
Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.
Судья И.В.Никитухина
Решение в окончательной форме
составлено 11.08.2025
Решение не вступило в законную силу