Копия

2а-1480/2023

63RS0045-01-2023-000002-28

Решение

Именем Российской Федерации

09.02.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-1480/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1 ФИО5

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО6 состояла на учете в налоговой инспекции качестве ИП главы КФХ с 07.07.2020г. по 30.09.2020г.

ФИО1 ФИО7 по настоящее время надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020 года.

С Ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, однако ответчиком до настоящего времени требование не исполнено.

ФИО1 ФИО8. является плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2019г., земельного налога за период 2019г., 2020г.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 ФИО9. направлялось требование об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, однако ответчиком до настоящего времени требование не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО10. недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 14 493,13 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: OKTMО 36701335 за 2020 г. в сумме 7588,65 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: ОКТМО 36701335 за 2020 г. в сумме 1970,60 руб.; по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2019г. в сумме 1915,00 руб., пени в сумме 112,50 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2020г. в сумме 1129,81 руб.; по налогу на имущество ОКТМО 36701335 за 2019г. в сумме 1303,00 руб., пени в сумме 76,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; за 2019г. в сумме 375,00 руб., пени в сумме 22,02 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО12 в период 2019г., 2020г. являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРП по запросу суда.

ФИО1 ФИО13 направлялись налоговые уведомления:

№ 54813940 от 01.09.2020г. (расчет земельного налога и налога на имущество за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г.);

№ 43316223 от 01.09.2021г. (расчет земельного налога за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО14 направлялись требования:

№ 64175 от 02.11.2021г. (об уплате налога на имущество и земельного налога за 2019г., сроком исполнения 13.12.2021г., направлено заказной почтой ШПИ 60383765880264);

№ 124600 от 26.12.2021г. (об уплате земельного налога за 2020г., сроком исполнения 18.02.2022г., направлено заказной почтой ШПИ 60384566120696).

Требования ФИО1 ФИО15 не исполнены.

Сумма налога и пени по требованиям, включенным в административное исковое заявление, подлежащие уплате в бюджет, превысила 10 000 руб. (последнее требование № 124600 от 26.12.2021г. сроком исполнения 18.02.2022г.).

В связи с неисполнением требований в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

09.06.2022г. мировым судьей судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 ФИО16 вынесен судебный приказ № 2а-1521/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 23.06.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 23.12.2022г., т.е. с соблюдением ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2019г. в сумме 1915,00 руб., пени в сумме 112,50 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2020г. в сумме 1129,81 руб.; по налогу на имущество ОКТМО 36701335 за 2019г. в сумме 1303,00 руб., пени в сумме 76,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; за 2019г. в сумме 375,00 руб., пени в сумме 22,02 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.

Расчет вышеуказанных сумм недоимки суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не опровергнут. Доказательств оплаты сумм вышеуказанных недоимок не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 ФИО17 недоимки по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2019г. в сумме 1915,00 руб., пени в сумме 112,50 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2020г. в сумме 1129,81 руб.; по налогу на имущество ОКТМО 36701335 за 2019г. в сумме 1303,00 руб., пени в сумме 76,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; за 2019г. в сумме 375,00 руб., пени в сумме 22,02 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО18 состояла на учете в налоговой инспекции качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2020г. по 30.09.2020г.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО19 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: OKTMО 36701335 за 2020 г. в сумме 7588,65 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: ОКТМО 36701335 за 2020 г. в сумме 1970,60 руб.

ФИО1 ФИО20 выставлялись требования об уплате недоимки:

№ 51456 от 26.10.2020г. сроком исполнения до 20.11.2020г.;

№ 52487 от 30.10.2020г. сроком исполнения до 30.11.2020г.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате. Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;

при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требований № 51456 от 26.10.2020г., № 52487 от 30.10.2020г. в адрес должника.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания была существенно нарушена, взыскание налога производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: OKTMО 36701335 за 2020 г. в сумме 7588,65 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: ОКТМО 36701335 за 2020 г. в сумме 1970,60 руб.. Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО21 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявлениеМИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО22 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 4 933 (четыре тысячи девятьсот тридцать три) руб. 88 коп., в том числе: по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2019г. в сумме 1915,00 руб., пени в сумме 112,50 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2020г. в сумме 1129,81 руб.; по налогу на имущество ОКТМО 36701335 за 2019г. в сумме 1303,00 руб., пени в сумме 76,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.; за 2019г. в сумме 375,00 руб., пени в сумме 22,02 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО24, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 16.02.2023г.

Председательствующий: Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-1480/2023

63RS0045-01-2023-000002-28