Дело № 2а-6259/2022
УИД 05RS0038-01-2022-011644-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 декабря 2022 года г. Махачкала
Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:
председательствующего – судьи Токаевой З.М.,
при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС по Советскому району г.Махачкала к ФИО1 М о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017-2019 годы в размере 9683 рублей и пени в размере 1649,21 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3023 руб. и пени в размере 30,83 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Советскому району г.Махачкала обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017-2019 года в размере 9683 рублей и пени в размере 1649,21 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3023 руб. и пени в размере 30,83 руб.
В обоснование иска указано на то, что административный ответчик в отчетный налоговый период являлся собственником указанного в иске имущества, следовательно, плательщиком налогов на данное имущество. Ответчику своевременно были направлены налоговые уведомления, а затем требования, однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.
Административный истец ИФНС России по Советскому району г.Махачкала, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, своего представителя не направил, о причинах его неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении не ходатайствовал.
В ходатайстве об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного производства, административный ответчик ФИО1 в удовлетворении иска просил суд отказать, указав, что является лицом, освобожденным от уплаты земельного налога до 6 соток. В 2019 году ему исполнилось 60 лет и с этого момента он является лицом, освобожденным от уплаты земельного налога до 6 соток. Является льготным лицом, в собственности которого нет ни транспорта, ни квартиры, а только земельный участок площадью 4,5 сотки и дом, который находится на данном участке. Истец с нарушением всех возможных сроков требования и порядка уведомления требует с него оплату земельного налога. В 2017 году являлся лицом «предпенсионного возраста», в связи с чем освобожден от уплаты земельного и имущественного налогов до конца своей жизни. Он как пенсионер, не должен платить налог за земельный участок площадью 4,5 соток, расположенный <...>, и за дом, который находится на указанном участке.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Административным истцом ИФНС по Советскому району г.Махачкала перед судом поставлены вопросы принудительного взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьям 3 и 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом; налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах
Применительно к изложенному, а также в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административного дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в налоговый период – 2017-2019 годы являлся собственником:
- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000067:708, расположенного: <адрес>, М-5, мр.2;
- земельного участка с кадастровым номером 05:21:0110404:457, расположенного: <адрес>, д. Дудккино, СНТ Дудкино-1, тер.267;
- жилого дома с кадастровым номером 05:40:000046:2810, расположенного: <адрес>.
Следовательно, ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество в указанные периоды.
Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного истца сформировано налоговое уведомление № 20172906 по земельному налогу 2017-2019 года на указанные в иске земельные участки на сумму 10 542 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 3023 руб.
В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.
12.02.2021 сформировано налоговое требование № 7541 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 3023 руб., а также пене в размере 30,83 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 07.04.2021.
14.01.2021 сформировано налоговое требование № 4638 по земельному налогу за 2017-2019 года на сумму 9683 руб., а также пене в размере 58,99 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 25.05.2021.
26.02.2019 было сформировано налоговое требование № 42251 на недоимку по пене по земельному налогу на сумму 993,28 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты до 23.04.2019.
11.07.2019 было сформировано налоговое требование № 125701 на недоимку по пене по земельному налогу на сумму 71,38 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты до 20.08.2019.
26.06.2020 было сформировано налоговое требование № 58961 на недоимку по пене по земельному налогу на сумму 525,56 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты до 17.11.2020.
Направление налоговых требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции.
В установленные сроки суммы налогов и пеней ответчиком не уплачены.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 15 Советского района г. Махачкалы, определением мирового судьи от 08.12.2021 судебный приказ от 03.08.2021 по заявлению ФИО1 отменен.
Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним.
Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее 08.06.2022. Административный иск налогового органа подан в суд посредством почтовой связи 08.06.2022, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом не утрачена.
Ссылка ФИО1 в возражениях на иск о том, что он имеет право на льготу по налогам как предпенсионер не может быть принята во внимание.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (подпункт 9 пункта 5 статьи 391 Кодекса).
Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (абзац 1 пункта 6.1 статьи 391 Кодекса).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с подпунктом 10.1 пункта 1 статьи 407 Кодекса налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в том числе физическим лицам, соответствующим условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года в отношении объектов, поименованных пунктом 4 статьи 407 Кодекса.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота (налоговый вычет) предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абзац 6 пункта 6.1 статьи 391, пункт 7 статьи 407 Кодекса).
Из письма Минтруда России от 20.01.2021 N 21-3/В-30 по вопросу о предоставлении налоговых льгот предпенсионерам, являющимся государственными гражданскими служащими, следует, что в соответствии с частью 10 статьи 10 Федерального закона от 03.10.2018 N 350-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий" под "предпенсионным возрастом", в том числе в целях предоставления гражданам налоговых льгот, следует понимать предшествующий назначению пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации возрастной период продолжительностью до пяти лет.
Условия назначения страховой пенсии по старости предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ). Одним из необходимых условий, по совокупности которых устанавливается пенсия, является соответствующий пенсионный возраст. В частности, на 31 декабря 2018 г. страховая пенсия по старости назначалась по достижении мужчиной 60 лет, женщиной 55 лет (часть 1 статьи 8 Федерального закона N 400-ФЗ).
Вместе с тем, если указанный возраст наступал в период замещения должностей, предусмотренных частью 1.1 статьи 8 Федерального закона N 400-ФЗ, то пенсия назначалась с увеличением этого возраста.
Так, для лиц, замещающих должности, обозначенные в части 1.1 статьи 8 Федерального закона N 400-ФЗ, которым в 2018 году исполнилось 60 или 55 лет (соответственно), условием для назначения страховой пенсии по старости по состоянию на 31.12.2018 являлось достижение ими 61 или 56 лет (соответственно).
С учетом изложенного, в силу совокупности норм, регулирующих предоставление гражданам налоговых льгот, и исходя из необходимости установления единых подходов при определении граждан предпенсионного возраста в целях предоставления им права на налоговые льготы, обусловленные повышением пенсионного возраста, в отношении лиц, поименованных в части 1.1 статьи 8 Федерального закона N 400-ФЗ, для предоставления права на налоговые льготы учитываются условия, необходимые для назначения пенсии по состоянию на 31 декабря 2018 года (56 лет для женщин и 61 год для мужчин), независимо от года приобретения права на страховую пенсию по старости.
ФИО1 М, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как следует из представленных им возражений, работает консультантом Комитета Народного Собрания Республики Дагестан. Между тем, ФИО1, достигший на 31 декабря 2018 года возраста 59 лет к названной категории налогоплательщиков в налоговый период 2017-2019 годы не относился.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налога административным ответчиком не исполнена, основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты спорных налогов судом не установлены, задолженность возникла на законных основаниях, её размер налоговым органом обоснован, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена.
Пеня по неуплаченному налогу, указанному в иске, начислена согласно нормам ст.75 НК РФ.
Расчет налога и пени по нему, представленный административным истцом, судом проверен, он не содержит арифметических ошибок и соответствует закону.
Учитывая вышеизложенное, рассматриваемый административный иск подлежит удовлетворению.
Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Махачкалы удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 М недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017-2019 годы в размере 9683 рублей и пени в размере 1649,21 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3023 руб. и пени в размере 30,83 руб., всего 14 386,04 рублей.
Взыскать с ФИО1 М в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 575 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.
Судья Токаева З.М.
Мотивированное решение суда составлено 19.12.2022.