Решение по делу № 2А-4084/2023 от 30.10.2023

2а-4084/2023

УИД № 55RS0002-01-2023-003196-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Меховой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

30 октября 2023 года

материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 30965,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 83,35 руб. за период с 30.12.2020 по 17.01.2021, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с 30.12.2020 по 17.01.2021 в размере 21,64 руб., а всего в размере 39111,09 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 (ИНН <адрес>) в период с 14.07.2005 по 14.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. Однако обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и ОМС РФ за 2020 год своевременно не исполнял. В связи с чем, ему были начислены пени. Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об оплате страховых взносов и пени в срок до 10.03.2021. Требование не было исполнено в полном объеме. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 30965,16 руб., пени в размере 83,35 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени в размере 21,64 руб., а всего в размере 39111,09 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. Дополнила, что требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов за более ранний период направлялись почтовой корреспонденцией, реестры не сохранились за давностью лет. У налогового органа возможность исключения недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП появилась в 2020 году. Просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик, его представитель адвокат Дубровская Ж.В. в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще. Устное ходатайство, изложенное в телефонограммах на имя суда об отложении судебного разбирательства в связи с болезнью представителя административного ответчика оставлено судом без удовлетворения.

В письменных пояснениях ФИО1, его представитель адвокат Дубровская Ж.В. возражали против удовлетворения заявленных требований, полагая их необоснованными. Указали, что ФИО1 в 2005 году подавал заявление о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, с этого времени в его адрес требования о взыскании страховых взносов не поступали. Просили в административном иске отказать. (л.д. 24, 129-132).

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по ЦАО г. Омска ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержала. Указала не необоснованность возражений административного ответчика. В редакции налогового законодательства, действующего в 2005 году, для прекращения статуса индивидуального предпринимателя необходимо было совершить ряд обязательных действий, предусмотренных ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 02.11.2004) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". В том числе, подпись лица на таком заявлении свидетельствовалась нотариусом. Само заявление заполнялось на бланке установленного образца. Лицу выдавалось свидетельство о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности. Кроме того, у налогового органа возможность исключения недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП появилась в 2020 году. (письменные пояснения на л.д.64-65; 147).

Исследовав доказательства, представленные в материалы настоящего дела, обозрев материалы приказного производства № 2а-1124/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, ФИО1 (ИНН №) в период с 14.07.2005 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в регистрирующий орган (ИФНС ЦАО № 2 г. Омска) 14.07.2005 были представлены заявления на бумажном носителе, копия паспорта, документ об уплате государственной пошлины. Что подтверждается копиями документов из материалов регистрационного дела.

14.07.2005 в ЕГРИП внесена запись о регистрации ФИО1 индивидуальным предпринимателем, присвоен ОГРНИП № <адрес>, указан основной вид деятельности торговля оптовая шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями. Адрес индивидуального предпринимателя указан (<данные изъяты>). 06.10.2005 ФИО1 выдано свидетельство, подтверждающее факт внесения записи в ЕГРИП.

26.10.2020 регистрирующим органом Межрайонной ИФНС России № 12 по Омской области принято решение № 3603 о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <адрес>) из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В решении указано на наличие признаков недействующего индивидуального предпринимателя, такие как индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», введена Федеральным законом от 12.11.2019 N 377-ФЗ и вступила в силу 01.09.2020).

Решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП было размещено в журнале «Вестник государственной регистрации» от 28.10.2020 № 43. (п. 3 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Поскольку в течение месячного срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, заявления от ИП ФИО1 не были направлены или не представлены, 14.12.2020 регистрирующий орган исключил недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <адрес>) из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей путем внесения в него соответствующей записи на основании решения от 14.12.2020 № 3603-И. (п. 1 статьи 11). Названные выше решения не были оспорены.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов. Исчисление страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится самостоятельно.

Предприниматели, начиная с 2017 по 2022 годы, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на ОПС (при величине дохода свыше 300 000 руб. - в фиксированном размере плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб.), на ОМС уплачивают только в фиксированном размере по срокам, установленным законодательством (пп.1 п.1 ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Уплата страховых взносов в фиксированном размере производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП, независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде (п.3, п.5 ст. 430 НК РФ).

Исключения из этого правила предусмотрены статьей 430 НК РФ. ФИО1 не представлено доказательства распространения оснований освобождения от уплаты страховых взносов.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП. предприниматель сохраняет статус ИП и обязан уплачивать установленные законодательно страховые взносы.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах страховщика работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Статья 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" возлагает на страхователя обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В связи с вступлением в законную силу Закона N 243-ФЗ и Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Пунктом 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, …., в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно положениям частей 1, 3, 4 статьи 430 НК РФ в соответствующей отчетному периоду редакции, индивидуальные предприниматели, случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

за 2017 год – 23400 руб.; за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб.; за 2020 год – 32448 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

за 2017 год – 4590 руб.; за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб.; за 2020 год – 8426 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В обоснование позиции прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 представлено исполненное в рукописной форме заявление о прекращении им предпринимательской деятельности с 01.10.2005. (копия на л.д. 114). Заявление на имя руководителя ИМНС России № 2 по ЦАО г. Омска датировано 20.09.2005, имеет отметку налогового органа и номер.

Правительство Российской Федерации в постановлении от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" утвердило форму N Р26001 "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности".

Согласно пункту 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 для прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности в регистрирующий орган представляется заявление по форме N Р26001.

В соответствие с пунктом 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 документом, подтверждающим факт внесения записи в ЕГРИП, являлось свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р65001.

Согласно "Требованиям к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей", утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439:

- заявление, уведомление или сообщение заполняется в одном экземпляре и представляется в регистрирующий орган непосредственно заявителем либо направляется почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. На конверте рекомендуется сделать пометку "РЕГИСТРАЦИЯ" (пункт 3 Требований);

- подлинность подписи заявителя на заявлении, уведомлении и сообщении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально (пункт 3 Требований);

- каждый документ, содержащий более одного листа, представляется в регистрирующий орган в прошитом, пронумерованном виде. Количество листов подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа на месте прошивки (пункт 4 Требований);

- расписка (приложение к заявлению), в которой содержится наименование документов, представленных заявителем для государственной регистрации юридического лица, а также физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, заполняется регистрирующим органом в 2 экземплярах. При этом один экземпляр остается в регистрационном деле юридического лица или индивидуального предпринимателя, второй экземпляр, заверенный подписью должностного лица регистрирующего органа, выдается (направляется) заявителю с указанием даты получения документов регистрирующим органом (пункт 5 Требований).

Статьей 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ (в редакции, действовавшей на 20.09.2005) предусмотрено, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации;

б) документа об уплате государственной пошлины.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона N 129-ФЗ (в редакции, действовавшей на 20.09.2005) заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

Согласно пунктам 3 и 4 постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации …, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (в редакции, действовавшей на 20.09.2005) подлинность подписи заявителя на заявлении, уведомлении и сообщении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально.

Каждый документ, содержащий более одного листа, представляется в регистрирующий орган в прошитом, пронумерованном виде. Количество листов подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа на месте прошивки.

В силу статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

В день получения документов, представленных непосредственно в регистрирующий орган, такой орган выдает расписку в получении документов с указанием их перечня и даты их получения заявителю либо его представителю, действующему на основании нотариально удостоверенной доверенности.

С учетом вышеизложенного, в случае представления физическим лицом в регистрирующий орган заявления по форме N Р26001, заявителю на руки выдается расписка с перечнем принятых налоговым органом документов (второй экземпляр расписки приобщается к регистрационному делу). При этом само заявление по форме N Р26001, изготовленное в единственном экземпляре, прошитое и заверенное нотариусом, остается в регистрирующем органе и также подшивается в регистрационное дело.

Обозначенное заявление представлено заявителем только в виде рукописного текста, из содержания которого невозможно установить, соответствует ли указанное заявление предусмотренным Федеральным законом N 129-ФЗ требованиям.

Между тем, как следует из пояснений ФИО1 в телефонограмме на имя суда, для удостоверения подписи в заявлении к нотариусу он не обращался. (л.д. 120).

Из пояснений сотрудника нотариальной палаты Омской области от 17.10.2023, представить сведения о совершении нотариального действия без указания конкретного нотариуса, не представляется возможным ввиду отсутствия единой базы по их совершению (л.д. 119).

Согласно представленному в материалы дела регистрационному делу (в копиях) в отношении ИП ФИО1 доказательств обращения в регистрирующий орган с заявлением о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в том числе подачи заявления по установленной форме, приложения к нему, расписки в его получении) данные материалы регистрационного дела не содержат.

Штамп налогового органа на заявлении в свободной форме сам по себе также не свидетельствует о соблюдении предпринимателем порядка сдачи спорного заявления, учитывая необходимость его предоставления под расписку, а не обычным способом его приемки через канцелярию инспекции.

Кроме того, пунктом 3 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 названного Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики также обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о представлении им в указанный срок с момента прекращения предпринимательской деятельности налоговой декларации в ИМНС № 2 по ЦАО г. Омска о фактически полученных доходах в 2005 году.

Из ответа Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Омской области (ОСФР по Омской области) от 31.10.2023 на запрос суда, следует, что ФИО1 (ИНН <***>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты физическим лицам в УПФР в Центральном АО г. Омска с 14.07.2005 г. и снят с регистрационного учета 14.12.2020 г. в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности. ФИО4 за периоды с 14.07.2005 года по 31.12.2016 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2005 год - 840, 00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть -560,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на накопительную часть- 280,00 руб.) - оплата страховых взносов не производилась. Выставлено требование № 3773 от 05.05.2006 на сумму 882,00руб.; за 2006 год - 1800, 00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть -1200,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на накопительную часть- 600,00 руб.) - оплата страховых взносов не производилась. Выставлено требование № 1391 от 23.03.2007 на сумму 1871,07 руб.; ….. за 2015 год — 148886,40 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть -18610,80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные исходя из 7 МРОТ, в связи с отсутствием данных о доходе -130275,60 руб.) - оплата страховых взносов не производилась. Выставлено требование № 065S01170093608 от 17.02.2017 на сумму 142701,72 руб., № 065S01160052258 от 27.06.2016 на сумму 23732,85 руб.; за 2016 год - 154851,84 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть -19356,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные исходя из 7 МРОТ, в связи с отсутствием данных о доходе -135495,36 руб.) - оплата страховых взносов не производилась. Выставлено требование № 065S01180018643 от 05.07.2018 на сумму 158648,69 руб.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляется налоговыми органами. В органы ФНС была передана задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на 31.12.2016 г. в сумме 617798,55 руб. (л.д. 151-156).

Как указано выше, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, ФИО1 сохранял статус индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать установленные законодательно страховые взносы вплоть до 14.12.2020.

По сведениям, представленным ИФНС России по ЦАО г. Омска за 2017-2019 годы налоговый орган, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ исполнял в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства. (л.д. 158-165).

Поскольку не удалось установить у должника имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительные документы были возвращены взыскателю с актом о невозможности его исполнения. (ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве).

С момента вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" у налогового органа появилась возможность признать безнадежной ко взысканию и списать задолженность, образовавшаяся у ФИО1 до 1 января 2023 года (неоплаченные страховые взносы за 2017, 2018, 2019 годы), размер которой не превышал размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей регулируется Главой VII.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а не Главой VII названного Закона, как указала представитель административного ответчика в письменных возражениях на л.д. 131.

И, как указано выше, с 01.09.2020 действует статья 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, предоставившая регистрирующему органу право самостоятельно принимать решение по исключению индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. А именно, индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующий индивидуальный предприниматель) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:

- истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Названной нормой предусмотрен порядок исключения недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Материалы регистрационного дела содержат сведения о соблюдении регистрирующим органом установленного порядка исключения недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1 из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Как представлено ИФНС России по ЦАО г. Омска, по состоянию на 08.08.2023 в соответствии с фактическим периодом осуществления предпринимательской деятельности (п. 3, п.5 ст. 430 НК РФ), за период с 01.01.2017 по 14.12.2020 за ФИО1 числится задолженность

-по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) - 30965.16 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) - 8040.94 руб.

Расчет-ныйпериод

Срокуплаты

Начислено ОПС, руб.

Уплачено/ зачтено ОПС, руб.

Списана задолженность (п<1! ет.4 263-ФЗ) ОПС, руб.

Задолженность ОПС.руб.(rp.3-rp.4-гр.5)

{{¦числе-воОМС,руб.

Уплачено/ зачтено ОМС, руб.

Списана задолженность (П.Нст.4 263-Ф3) ОМС. руб.

ЗадолженностьОМС, руб. (rp.7-rp.X- гр.9|

2017

09.01.20 (Я

23 400

от 06.10.2020 по 14,11.2022 - 1 654.83, от ЗШ. 2023-2000

от07.04.2023 - 19 745.17

4 590

от06.10.2020по14.11.2022-268.79

от07.04.2023 -4 321.21

20(8

09.01.2019

26 545

от07.04.2023 - 26 545

5 840

от07.04.2023 -5 840

2019

31.12.2019

29 354

от07.04.2023 - 29 354

6 884

от07.04.2023 -6 884

2020

29.12.2020

30 965.16

-30 965.16

8040.94

- 8 040.94

Итого

110264.16

3 654.83

75 644.17

-30965.16

25 354.94

268.79

17 045.21

-8 040.94

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 545 по состоянию на 18.02.2021 по сроку оплаты до 10.03.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 39006,1 руб. (ОПС в размере 30965,16 руб.; ОМС в размере 8040,94 руб.), а также пени в размере 104,99 руб.

Требование направлено в адрес административного ответчика посредством заказного почтового отправления.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Судом расчет задолженности по страховым взносам и пени, основанный на действующем законодательстве, проверен, признан правильным.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Таких обстоятельств административный ответчик ФИО1 суду не представил.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки по пени были направлены ответчику по месту его регистрации, указанному в ЕГРИП, которое совпадает со сведениями УМВД России по Омской области.

Таким образом, налоговый орган возложенную на него обязанность по направлению требования по месту жительства ответчика исполнил надлежащим образом.

Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как административным ответчиком каких-либо возражений относительной заявленных требований суду не представлено.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 545 по состоянию на 18.01.2021 истек 30.03.2021.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 0965,16 руб., страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени в размере 104,99 руб. 09.04.2021 (дело № 2а-1124/2021).

Заявление было удовлетворено и 12.04.2021 мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске постановлен судебный приказ. На основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от 12.04.2021 был отменен 10.02.2023. При этом, ФИО1 указывал на то, что страховые взносы оплачивает в полном объеме, а медицинской помощью на основании полиса ОМС он не пользуется и страховой полис ОМС не имеет. Однако доказательств тому ни при подаче заявления об отмене судебного приказа, ни до момента рассмотрения административного дела по существу, ФИО1 не представлено. Сторонам разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленной главой 32 КАС РФ в срок не позднее шести месяцев со дня принятия определения об отмене судебного приказа.

Воспользовавшись этим правом МИФНС России № 7 по Омской области обратилась с настоящим административным иском в Куйбышевский районный суд г. Омска 22.06.2023.

Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права в установленный законом срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 30965,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 83,35 руб. за период с 30.12.2020 по 17.01.2021; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени за период с 30.12.2020 по 17.01.2021 в размере 21,64 руб., а всего в размере 39111,09 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1373 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с Блинова Евгения Витальевича (ИНН <данные изъяты>)

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 30965,16 руб., пени в размере 83,35 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8040,94 руб., пени в размере 21,64 руб., а всего в размере 39111,09 руб.

в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1373 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2023 года.

<адрес>