Адм.дело № 2а-183/2023

УИД 39RS0008-01-2023-000149-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Гусев

Гусевский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стригуновой Г.Г.

при секретаре Новодворской О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафа.

Административный истец указал, что административный ответчик по сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию транспортных средств, в 2020 году получил в дар объекты недвижимого имущества: земельный участок с <...>, расположенный по адресу: <адрес>, квартиру с <...>, расположенную по адресу: <адрес>.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год, по данным налогового органа, составляет 24 939 рублей, из расчета: кадастровая стоимость земельного участка (241060,08 руб. х 13%) + кадастровая стоимость квартиры (263152,96 руб. х 0,5 х 13%).

Налогоплательщику ФИО1 в адрес регистрации было направлено требование о представлении пояснений <...> от 07.09.2021 года, однако на дату составления акта налоговой проверки таковых административным ответчиком предоставлено не было.

Налогоплательщиком ходатайство, возражения по факту непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц представлены не были, на рассмотрение материалов проверки, назначенное на 21.01.2022 г., не явился. На момент вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщиком налог в сумме 24939 рублей не уплачен.

Поскольку в ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающее ответственность за совершение правонарушения, сумма штрафа была снижена в 8 раз и составила на основании п. 1 ст. 119 НК РФ - 467 рублей 63 копейки, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ - 623 рубля 50 копеек. Суммы штрафа административным ответчиком не уплачены.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <...> от 24.03.2022 года, которое вручено налогоплательщику 05.04.2022 года. Срок исполнения требования 19.05.2022 года. Требование в установленный срок не исполнено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 26030 рублей 13 копеек, из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 24939 рублей, а также штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 623 рубля 50 копеек, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 467 рублей 63 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем обязан был представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса ( п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно Письму ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/25718@ «О налогообложении доходов физических лиц» доход в виде экономической выгоды от полученного дара подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

Если доходы от дарения не освобождаются от налогообложения в соответствии с указанным пунктом, величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды (дохода) определяется рыночной стоимостью полученного дара.

В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Представленными документами подтверждается, что по состоянию на 2020 г. в собственности у административного ответчика ФИО1 имелось следующее имущество, которое он получил в дар: земельный участок с <...>, расположенный по адресу: <адрес>, и квартира с <...>, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог за полученные в дар объекты недвижимого имущества за 2020 год.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Однако, согласно решению <...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.01.2022 года, соответствующая декларация в установленные законом сроки административным ответчиком предоставлена не была.

Указанное обстоятельство не отрицается и самим административным ответчиком, которым в опровержение указанных доводов каких-либо доказательств не представлено.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации в отношении него была проведена налоговая проверка за период с 10.01.2020 г. по 31.12.2020 г., по результатам которой вынесено указанное выше решение <...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.01.2022 г.

Данной проверкой установлено, что административный ответчик ФИО1 получил в дар объекты недвижимости: земельный участок с <...>, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0.25, квартира с <...>, расположенная по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 0.5.

В связи с изложенным, административным истцом рассчитана сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 24939 рублей, сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 623 рубля 50 копеек, сумма штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 467 рублей 63 копейки.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган направил административному ответчику требование <...> от 24 марта 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов посредством электронного письма, которое получено административным ответчиком в электронном виде через Личный кабинет. Однако, указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Из материалов административного дела № 2а-2605/2022 года усматривается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и штрафа по вышеуказанному налогу административный истец обратился к мировому судье 05 сентября 2022 года.

03 октября 2022 года мировой судья 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынесено определение об отмене судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление поступило в Гусевский городской суд Калининградской области 22.02.2023 года, то есть с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ требований.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что налоги и штрафы рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, оснований не согласиться с расчетом не имеется, суд находит заявленные УФНС России по Калининградской области требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 980 рублей 90 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

иск Управления ФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ИНН<***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 24939 рублей, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 623 рубля 50 копеек, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 467 рублей 63 копейки, а всего на общую сумму 26030 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 980 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 мая 2023 года.

Судья Г.Г. Стригунова