РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Балтийск «15» марта 2023 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Бутко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени за просрочку уплаты налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее также - УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за просрочку уплаты налога.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 как собственник автомобилей в 2017, 2019 и 2020 годы признавался налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 03.08.2020, № 5923284 от 01.09.2021 и выставление требований об уплате данного налога и пени за просрочку уплаты транспортного налога № от 30.04.2019, № от 17.06.2021, № от 23.12.2021, административный ответчик своевременно не уплатил пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 92 руб. 28 коп.; транспортный налог: за 2019 год в сумме 2 437 руб., а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в сумме 71 руб. 97 коп.; за 2020 год в сумме 2 437 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в сумме 13 руб. 04 коп.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 09 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец – УФНС России по Калининградской области, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени.

С учетом изложенного УФНС России по Калининградской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1: недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2437 руб., за 2020 год в сумме 2 437 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017, 2019, 2020 годы в общей сумме 177 руб. 29 коп., а всего - 5 051 руб. 29 коп.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть административный иск в их отсутствие, доводы, изложенные в уточненном административном исковом заявлении, поддерживают полностью.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил и не просил отложить судебное заседание.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО1

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге (статья 14 НК РФ), вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ в редакции, действующей на момент разрешения спорных правоотношений, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в 2017, 2019 и в 2020 годы являлся собственником транспортных средств: автомобилей марки УАЗ 3741, государственный регистрационный знак <....>; Фольксваген, государственный регистрационный знак <....>, - поэтому в соответствии с требованиями статей 14, 356, 357, пункта 1 статьи 362, абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ был обязан уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ по почте заказными письмами были направлены налоговые уведомления: о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 2 437 руб. не позднее 03.12.2018, № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2 437 руб. не позднее 01.12.2020 и № от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2 437 руб. не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 11, 12, 12 оборот, 13, 13 оборот).

В соответствии со статьей 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку транспортный налог за 2017, 2019 и 2020 годы не был уплачен в полном объеме в установленный налоговыми уведомлениями срок, ФИО1 в электронной форме были переданы требования: № от 30.04.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 437 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 92 руб. 28 коп., с указанием срока исполнения – до 19 июня 2019 года; № от 17.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 437 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 71 руб. 97 коп., с указанием срока исполнения - до 17 ноября 2021 года; № от 23.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 437 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в сумме 13 руб. 04 коп., с указанием срока исполнения - до 15 февраля 2022 года (л.д. 19, 20 оборот, 16, 17 оборот-18, 21, 22 оборот-23).

Данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Согласно расчетам, представленным административным истцом, общий размер пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 годы, составляет 177 руб. 29 коп. (за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 92 руб. 28 коп.; за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 71 руб. 97 коп.; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в сумме 13 руб. 04 коп.) (л.д.17, 20, 22).

Расчет пеней проверен судом и не содержит счетных ошибок.

В соответствии с пунктами 1 (абзац 1), 2 (абзац 1), 3 (абзац 2) статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (01.12.2021), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (01.12.2021), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом суд отмечает, что указанная редакция закона подлежит применению, поскольку по состоянию на 01.12.2020 общая сумма налогов и пеней, начисленных ответчику, не превышала 3 000 руб., в связи с чем с требованиями о взыскании этих сумм истец не имел возможности обратиться в суд до вступления в силу норм ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно: первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Как видно из материалов дела, определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 09 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по оплате транспортного налога и пени (л.д. 14).

Учитывая, что сумма налогов и пеней не превысила 10 000 рублей, а первое выставленное ответчику требование № от 17.06.2021 предусматривало срок его исполнения до 17.11.2021, а налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени 14 декабря 2022 года, срок обращения в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 2 437 руб.; за 2020 год в сумме 2 437 руб.; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в общей сумме 177 руб. 29 коп., а всего – 5 051 руб. 29 коп., - подлежат удовлетворению.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<....>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>): недоимку по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 2 437 руб.; за 2020 год в сумме 2 437 руб.; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в общей сумме 177 руб. 29 коп., а всего – 5 051 (пять тысяч пятьдесят один) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (<....>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2023.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: