Решение по делу № 2А-1399/2025 от 18.07.2025 | Салехардский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2025 года город Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи: Лисиенкова К.В.,

при секретаре судебного заседания: Якуповой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1399/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 10142,88 рублей, из них: недоимка по налогам в размере 8287,00 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 1855,88 рублей.

В обоснование административного иска указано, что по сведениям единого налогового счета у административного ответчика имеется задолженность по обязательным платежам. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 2140,00 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере 1999,00 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов за 2023 год в размере 2194,00 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 1954,00 руб.;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1855,88 руб. за период с 01.01.2023 по 06.12.2024.

В связи с задолженностью административному ответчику направлено требование № от 09 июля 2023 года. В срок, установленный в требовании, задолженность не была погашена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, однако 19 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1, что явилось основанием предъявления настоящего административного иска. В связи с изложенным налоговый орган просил взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 28.04.2024 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10142,88 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений:

Как следует из материалов дела, в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом ведется единый налоговый счет, по сведениям которого имеется задолженность по обязательным платежам превышающая 10 000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 НК РФ, с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговый орган в адрес ФИО1 направил требование от 09 июля 2023 года № на общую сумму в размере 4289,81 рублей (налог на имущество физических лиц – 3953,00 рублей, пени - 336,81 рублей).

Срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года.

С учетом неисполнения требования, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка N? 1 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением от 06.12.2024 N? 20016 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным. 19 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

Ранее налоговым органом выставлялось требование от 22.12.2021 N? 40730 (срок исполнения 09.02.2022) на сумму 1963 руб. 90 коп., которое прекратило свое действие, в связи с направлением требования от 09.07.2023 N? 23761. Налоговый орган не обращался с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа т.к. сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по требованию от 22.12.2021 N? 40730 не превысила 10 000 рублей, а трехлетний срок с момента срока исполнения требования для обращения с заявлением о взыскании задолженности до 01.01.2023 не истек.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 263-ФЗ).

Согласно истории изменения сальдо расчетов ЕНС сумма задолженности превысила 10000 рублей на 01.01.2025.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч, рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по общему правилу, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей и ранее налоговый орган не взыскивал обязательные платежи в судебном порядке (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судебный приказ мировым судьей вынесен 19.02.2025 по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа от 06.12.2024 № 06, то есть срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа не нарушен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 15.05.2025, то есть срок, предусмотренный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ не нарушен.

С 01.01.2023 в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы налоговых обязательств не должны в обязательном порядке исходить из задолженности, поименованной в требовании. Меры принудительного взыскания применяются на суммы отрицательного сальдо ЕНС, вне зависимости от периода возникновения задолженности и срока уплаты.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Частью 1 ст. 399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию имущества и транспортных средств, в соответствии со ст. 85 НК РФ, на праве собственности административного ответчика зарегистрированы следующие виды имущества, которые являются объектами налогообложения:

- квартира, адрес: РОССИЯ, <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности <дата>;

- квартира, адрес: РОССИЯ, <адрес>, ул. Республики <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности <дата>.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2020-2023 годах административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы, как следует из п. п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч. 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на день рассмотрения спора суду не представлено. Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

Таким образом, по совокупности указанных обстоятельств и норм закона суд признает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 ст. 111 КАС РФ установлено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 года N 198-ФЗ) в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения (ИНН №) в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность за счет имущества физического лица в размере 10142,88 рублей, в том числе по налогам в размере 8287,00 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 1855,88 рублей.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Мотивированное решение составлено 18.07.2025

Судья К.В. Лисиенков