Решение по делу № 2А-54/2023 от 24.01.2023 | Первомайский районный суд (Нижегородская область)

№ 2а-54/2023.

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 января 2023 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Звонарёвой С.В.,

при секретаре судебного заседания Бирюковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и в обосновании своих требований указала, что на налоговом учете в ИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрация права 04.10.2012, доля в праве – 1, дата снятия с регистрации – 17.07.2015, ОКТМО 22734000; <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права – 02.08.2011, доля в праве – 1, дата снятия с регистрации – 17.07.2015, ОКТМО 22639154. Кроме того, ФИО1 в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 «О транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке в период с 27.03.2014 по 25.08.2015 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> <данные изъяты><данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, мощность двигателя – 200,00 л.с., ставка налога 45,00 рублей. В соответствии с вышеизложенным и на основании нормативно-правовых актов, налоговым органом, за указанные выше объекты недвижимости, был исчислен налог, в том числе, по сроку уплаты 01.12.2017:

- транспортный налог за 2014 год в сумме 7500,00 рублей;

- земельный налог за 2014, 2015 г.г. по ОКТМО 22639154 в сумме 323,00 рублей;

- земельный налог за 2015, 2016 г.г. по ОКТМО 22734000 в сумме 1426,00 рублей;

по сроку уплаты 01.12.2020: земельный налог за 2019 по ОКТМО 22734000 в сумме 943,00 рублей.

Расчет налога по объектам налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды, отражен в налоговом уведомлении №21805514 от 21.09.2017, №12360393 от 03.08.2020, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате.

В связи с отсутствием оплаты в установленный законодательством срок земельного налога по ОКТМО 22639154 за 2014, 2015 года (срок уплаты 01.12.2017), земельного налога по ОКТМО 22734000 за 2019 (срок уплаты 01.12.2020), транспортного налога за 2014 год, который взыскан решением Первомайского районного суда Нижегородской области по делу №2а-78/2019 от 21.08.2019 и несвоевременной оплатой земельного налога за 2017, 2018 года, налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование №18243 от 27.08.2018 об уплате налога по ОКТМО 22639154 за 2014, 2015 года (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 323,00руб. и пени в сумме 21,50 руб. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018, № 25190 от 17.06.2021 об уплате налога по ОКТМО 22734000 за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) в сумме 943,00 руб. и пени в сумме 27,86 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021. Кроме того, в связи с отсутствием, в том числе, транспортного налога за 2014 год, земельного налога за 2017, 2018 года в установленный законодательством срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование №20571 от 29.06.2020 об уплате пени в сумме 1182,06руб. за период с 27.02.2018 по 27.11.2019, в сумме 45,44руб. (к взысканию по данному административному исковому заявлению заявлена сумма 40.11 руб.) за период с 08.07.2019 по 17.02.2020 и в сумме 25,97 руб. за период с 06.02.2020 по 28.06.2020. Все указанные требования были отправлены в адрес налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, ИФНС обращалась в судебный участок мирового судьи Первомайского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 21.04.2022 года. Определением 10.06.2022 данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

По данным лицевого счета установлено, что на момент подачи административного искового заявления суммы недоимки и пени по налогам не оплачены и за налогоплательщиком числится задолженность всего в размере 2563 рубля 50 копеек, из которых: пени по транспортному налогу в сумме 1182 руб. 06 коп., земельный налог по ОКТМО 22639154 в сумме 323 руб. и пени в сумме 21,50 руб., земельный налог по ОКТМО 22734000 в сумме 943 руб. и пени в сумме 93,94 руб. Указанную задолженность административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, а также другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, в том числе, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как являлся собственником земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрация права 04.10.2012, доля в праве – 1, дата снятия с регистрации – 17.07.2015, ОКТМО 22734000; <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права – 02.08.2011, доля в праве – 1, дата снятия с регистрации – 17.07.2015, ОКТМО 22639154.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке в период с 27.03.2014 по 25.08.2015 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> <данные изъяты><данные изъяты> г.р.з. <данные изъяты>, мощность двигателя – 200,00 л.с., ставка налога 45,00 рублей.

Налоговым органом за указанные выше объекты недвижимости, был исчислен налог, в том числе, по сроку уплаты 01.12.2017:

- транспортный налог за 2014 год в сумме 7500,00 рублей;

- земельный налог за 2014, 2015 г.г. по ОКТМО 22639154 в сумме 323,00 рублей;

- земельный налог за 2015, 2016 г.г. по ОКТМО 22734000 в сумме 1426,00 рублей;

по сроку уплаты 01.12.2020: земельный налог за 2019 по ОКТМО 22734000 в сумме 943,00 рублей.

Расчет налога по объектам налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды, отражен в налоговых уведомлениях №21805514 от 21.09.2017, №12360393 от 03.08.2020, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате.

Кроме того, в связи с отсутствием, в том числе, транспортного налога за 2014 год, земельного налога за 2017, 2018 года в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование №20571 от 29.06.2020 об уплате по транспортному налогу за 2014 год пени в сумме 1182,06руб. за период с 27.02.2018 по 27.11.2019; пени в сумме 45,44 руб. (к взысканию по данному административному исковому заявлению заявлена сумма 40,11 руб.) за период с 08.07.2019 по 17.02.2020 и пени в сумме 25,97 руб. за период с 06.02.2020 по 28.06.2020.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, ИФНС обращалась в судебный участок Первомайского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 21.04.2022 года. Определением 10.06.2022 данный судебный приказ был отменён, в связи с возражениями должника.

Административным истцом на момент подачи административного искового заявления установлена суммы недоимки и пени по налогам, не оплаченные и числящиеся за налогоплательщиком ФИО1 всего в размере 2563 рубля 50 копеек, из которых: пени по транспортному налогу в сумме 1182 руб. 06 коп., земельный налог по ОКТМО 22639154 в сумме 323 руб. и пени в сумме 21,50 руб., земельный налог по ОКТМО 22734000 в сумме 943 руб. и пени в сумме 93,94 руб.

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 1182,06 руб. за период с 27.02.2018 по 27.11.2019 по транспортному налогу за 2014 год. Указанные требования не подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Решением Первомайского районного суда Нижегородской области №2а-78/2019 от 17 мая 2019 года, измененным апелляционным определением Нижегородского областного суда от 21 августа 2019 года, МИФНС России №3 по Нижегородской области было отказано в удовлетворении требований к ФИО1 в части взыскания задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица за налоговый период 2014 года.

Таким образом, ссылка представителя административного истца на взыскание транспортного налога за 2014 год в размере 7500 рублей решением Первомайского районного суда Нижегородской области по делу №2а-78/2019 от 21.08.2019 несостоятельна и опровергается имеющимся в материалах административного дела апелляционным определением Нижегородского областного суда от 21 августа 2019 года по делу №2а-78/2019.

Согласно карточке расчета с бюджетом по транспортному налогу налогоплательщика ФИО1, 28.11.2019 недоимка по налогу за 2014 год в размере 7500 рублей списана.

Поскольку заявленные к взысканию пени не обеспечены взысканием налога, либо его фактической уплатой в срок или позже установленного законодателем срока, судом принимается решение об отказе в удовлетворении исковых требований в указанной части.

Расчет земельного налога по ОКТМО 22639154 в размере 323 рубля за налоговый период 2014, 2015 г.г. и пени в сумме 21,50 руб. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018, представленный истцом, судом проверен, каких-либо оснований не доверять указанному расчету по задолженности не имеется, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен. Исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Расчет земельного налога по ОКТМО 22734000 за 2019 год в сумме 943 рубля и пени в за период с 02.12.2021 по 16.06.2021 в сумме 27,86 рублей, представленный истцом, также проверен судом, каких-либо оснований не доверять указанному расчету по задолженности не имеется, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

При этом, административным ответчиком ФИО1 были представлены квитанции от 23.01.2023 об оплате им задолженности по земельному налогу по ОКТМО 22734000 за 2019 год в сумме 943 рубля и пени в за период с 02.12.2021 по 16.06.2021 в сумме 27,86 рублей.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Из представленных административным ответчиком квитанций следует, что заявленная административным истцом к взысканию сумма недоимки по земельному налогу по ОКТМО 22734000 за 2019 год в сумме 943 рубля и пени в за период с 02.12.2021 по 16.06.2021 в сумме 27,86 рублей административным ответчиком оплачена в ходе рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Исковые требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 25,97 руб. за период с 06.02.2020 по 28.06.2020 подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.

Согласно положениям ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Первомайского районного суда Нижегородской области №2а-129/2021 от 11 мая 2021 года, вступившим в законную силу 15 июня 2021 года, был частично удовлетворен административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области и с ФИО1 был взыскан земельный налог за 2018 год в размере 400 рублей, поскольку судом было установлено, что оставшаяся часть земельного налога в размере 543 рубля оплачена ФИО1 25.11.2019, то есть в установленный законом срок.

Данные обстоятельства в силу ст. 64 КАС РФ не подлежат повторному доказыванию. Таким образом, размер пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год (в размере 400 рублей) за период с 06.02.2020 по 28.06.2020 составляет 11 руб. 02 коп. Указанная сумма и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Исковые требования о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 40,11 руб. за период с 08.07.2019 по 17.02.2020 не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В 2020 году Первомайским районным судом Нижегородской области рассмотрено административное дело №2а-80/2020 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в ходе рассмотрения которого было установлено, что земельный налог за 2017 год был уплачен ФИО1 03.04.2019. Данное обстоятельство следует как из копии квитанции от 03.04.2019, так и из решения Первомайского районного суда Нижегородской области от 02 июля 2020 года и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от 23 сентября 2020 года. Данное обстоятельство в силу ст. 64 КАС РФ не подлежит повторному доказыванию.

Согласно карточке расчета с бюджетом по земельному налогу ОКТМО 22734000 налогоплательщика ФИО1, земельный налог за 2017 год в размере 943 рубля оплачен 03 апреля 2019 года.

При таких обстоятельствах, законность начисления ИФНС пени на указанный налог в период с 08.07.2019 по 17.02.2020 административным истцом не обоснована.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислили пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С настоящим административным иском ИФНС обратилась в Первомайский районный суд Нижегородской области согласно почтовому штемпелю на конверте – 12 декабря 2022 года (10 декабря 2022 года – выходной день), то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (дата вынесения определения – 10 июня 2022 года).

При таких обстоятельствах, исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета г.о.г. Первомайск Нижегородской области.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области недоимку по земельному налогу по ОКТМО 22639154 за 2014, 2015 г.г. в сумме 323 рубля и пени в сумме 21 руб. 50 коп. (за период с 02.12.2017 по 26.08.2018); пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 руб. 02 коп. (за период с 06.02.2020 по 28.06.2020), а всего взыскать 355 рублей 52 копейки.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований: о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1182 руб. 06 коп., земельного налога по ОКТМО 22734000 за 2019 год в сумме 943 рубля и пени по земельному налогу по ОКТМО 22734000 в сумме 82 руб. 92 коп. - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Первомайский районный суд Нижегородской области, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Звонарёва.