Дело № 2а–411/2022
УИД 20RS0001-01-2022-001028-50
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
город Березники 25 сентября 2023 года
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Петровой Е.А.,
при помощнике судьи Фотеевой Е.В.,
с участием представителя административного ответчика – П., действующего на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к Т. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, земельного налога,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике обратилось в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Т. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, земельного налога. В обоснование требований указано на то, что Т. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Чеченской Республике в качестве налогоплательщика. В установленные законом сроки Т. произведен расчет налога от ..... №ГД01, от ..... №ГД01, от ..... №ГД01, от ..... №ГД01, от ..... №ГД01, от ..... №ГД01 в сумме 460337,45 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Т. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1.11 рублей. Т. является (являлся) плательщиком земельного налога за:
- земельный участок, адрес: 618400, Россия, ....., кадастровый №, площадь 933, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 618400, Россия, ....., кадастровый №, площадь 834, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 618416, Россия, ....., кадастровый №, площадь 425, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 618400, Россия, ....., кадастровый №, площадь 4304, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 614022, Россия, ....., ..... 3, кадастровый №, площадь 839,7, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 614012, Россия, ....., кадастровый №, площадь 2070, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 614025, Россия, ....., кадастровый №, площадь 1940, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 614113, Россия, ....., кадастровый №, площадь 2907,1, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: ....., р-н Усольский, ....., кадастровый №, площадь 850, дата регистрации права .....;
земельный участок, адрес: 618460, ....., р-н Усольский, ....., кадастровый №, площадь 1700, дата регистрации права ......
Также Т. является (являлся) плательщиком налога на имущество за:
- магазин, адрес: 614022, Россия, ....., пр-кт ..... кадастровый №, площадь 704,2, дата регистрации права .....;
квартиры, адрес: 617141, Россия, ....., пер. Пионерский, 57-12, кадастровый №, площадь 28,6, дата регистрации права .....; - здание магазина, адрес: 614025, Россия, ....., кадастровый №, площадь 491,7, дата регистрации права .....;
нежилое здание (закусочная), адрес: 614113,Россия, ....., кадастровый №, площадь 168,4, дата регистрации права .....;
кирпичный склад №, адрес: 618400, Россия, ....., кадастровый №, площадь 2370, дата регистрации права .....;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: 618416, Россия, ....., кадастровый №, площадь 332,9, дата регистрации права ....., дата утраты права .....;
жилой дом, адрес: 618400, Россия, ....., кадастровый №, площадь 71,5, дата регистрации права ....., дата утраты права .....;
квартиры, адрес: 618400, Россия, .....130, кадастровый №, площадь 30,6, дата регистрации права ....., дата утраты права .....;
столовая, адрес: 617141, Россия, ....., кадастровый номер ....., площадь 372,1, дата регистрации права ....., дата утраты права .....;
жилой дом с постройками, адрес: 618400, Россия, ....., кадастровый №, площадь 317,7, дата регистрации права .....;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: 614083, Россия, ....., кадастровый №, площадь 696,5, дата регистрации права .....;
- здание магазина, адрес: 614012, Россия, ....., кадастровый номер ....., площадь 849,8, дата регистрации права .....;
квартиры, адрес: Чеченская Республика, .....1, кадастровый номер ....., площадь 32,7, дата регистрации права .....;
магазин продовольственных товаров, адрес: ....., кадастровый №, площадь 293,7, дата регистрации права .....;
хозяйственная постройка, адрес: ....., кадастровый №, площадь 54,9, дата регистрации права .....;
квартиры, адрес: 618460, Россия, .....1, кадастровый номер ....., площадь 93,4, дата регистрации права .....;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: 618416, ....., кадастровый №, площадь 263,2, дата регистрации права .....;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: 618416, ....., кадастровый №, площадь 69,7, дата регистрации права .....;
- комнаты, адрес: .....22, кадастровый №, площадь 11,3, дата регистрации права .....;
- комнаты, адрес: .....22, кадастровый №, площадь 16,8, дата регистрации права .....;
- комнаты, адрес: .....22, кадастровый №, площадь 17, дата регистрации права .....;
- комнаты, адрес: .....22, кадастровый №, площадь 21,8, дата регистрации права .....;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: .....22, кадастровый №, площадь 27,8, дата регистрации права .....;
- склад-магазин мелкооптовой торговли, адрес: ....., кадастровый №, площадь 299,8, дата регистрации права .....;
- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 618250, Россия, .....А, кадастровый №, площадь 126,9, дата регистрации права .....;
- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 618250, Россия, .....А, кадастровый №, площадь 95,7, дата регистрации права .....;
здание торгового павильона, адрес: 618250, Россия, .....А, кадастровый №, площадь 224,2, дата регистрации права ....., дата утраты права ......
Управление ФНС России по Чеченской Республике на основании сведений, представленных регистрирующими органами, должнику были направлены уведомления об уплате налогов за налоговые периоды 2018-2020 гг. от ..... №, от ..... №. Налоговым органом в отношении Т. выставлены требования от ..... №, от ..... № об уплате налога. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № ..... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Т. задолженности на общую сумму 460338,56 руб. ..... был вынесен судебный приказ №А-7-20//2022 о взыскании в пользу Управления ФНС России по Чеченской республике обязательных платежей. ..... мировым судьей судебный приказ о взыскании обязательных платежей с Т. отменен.
Просит взыскать с Т. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0.01 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 367554.65 руб., пени в размере 1.1 руб.; земельный налог в размере 92782.8 руб., на общую сумму 460338,56 рублей.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик Т. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика П. в судебном заседании ..... обоснованных возражений не представил, в судебное заседание ..... не явился.
Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (к таким объектам относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.
В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Т. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога (л.д. 13-22).
В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Управлением Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике в адрес Т. направлялись налоговые уведомления № от ..... об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 116 785 руб. (л.д. 23), № от ..... об уплате в срок до ..... земельного налога за 2020 год в сумме 422 686 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 258 006,18 руб. (л.д. 30-35), № от ..... об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 401 603 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 230 511 руб. (л.д. 36-40).
В установленные законом сроки Т. налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год и за 2020 год в полном объеме не уплатил.
На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за период с ..... по ..... в сумме 1,10 руб., за период с ..... по ..... в сумме 0,01 руб. (л.д. 41-42).
В связи с неуплатой налогов Т. направлялись требования № от ....., № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность. Требования Т. не исполнены.
Управление Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № ..... Республики ..... от ..... с Т. в пользу УФНС России по ЧР была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени (л.д. 46).
Определением мирового судьи судебного участка № ..... Республики от ..... судебный приказ №а-7-20/2022 от ..... отменен по заявлению должника (л.д. 48).
С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ....., то есть с соблюдением установленного законом срока.
Вместе с тем, суд считает необходимым исчислять налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2019 год и за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости данного имущества, установленной решением суда.
В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действующей на момент налоговых периодов 2019 года и 2020 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи (абзац первый).
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (абзац второй).
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ..... единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абзац третий).
Законом Чеченской Республики от ..... №-РЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Чеченской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Чеченской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - .....
В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ..... № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Вышеперечисленные положения закона, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ..... (часть 6 статьи 3 Федерального закона от ..... № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Одним из таких оснований может являться решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.
Исходя из системного толкования приведенного правового регулирования, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после ..... (в том числе по искам или заявлениям, поданным до .....), и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, а также ретроспективно.
Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике административному ответчику за 2019 год начислен земельный налог по объекту с кадастровым номером 59:01:4410658:7, исходя из кадастровой стоимости в размере 9 293 000 руб. (налоговое уведомление № от .....), за 2020 год по тому же объекту – в размере 6 868 177 руб. (налоговое уведомление № от .....), налог на имущество физических лиц за 2020 год по объекту с кадастровым номером 59:01:4410910:2174 начислен исходя из кадастровой стоимости в размере 20 793 398 руб. (налоговое уведомление № от .....).
.....вого суда по делу № ..... от ....., вступившим в законную силу ....., кадастровая стоимость объекта капитального строительства с кадастровым номером 59:01:4410910:2174, расположенного по адресу: ....., установлена равной его рыночной стоимости в размере 9 055 334 рубля по состоянию на ......
.....вого суда по делу № ..... от ....., вступившим в законную силу ....., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 59:01:4410658:7, расположенного по адресу: ....., установлена равной его рыночной стоимости в размере 4 806 000 рубля по состоянию на ......
В соответствии с пунктами 1-3,7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что в силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения. В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (постановления от ..... N 5-П, от ..... N 10-П, от ..... N 33-П, от ..... N 17-П, от ..... N 10-П).
Налоги устанавливаются законодателем в соответствии с сущностью каждого из них и как элементы единой налоговой системы, параметры и условия функционирования которой применительно к каждому налогоплательщику определяются объективными закономерностями и требованиями, включая экономическую обоснованность налогов и недопустимость их произвольного введения (постановление от ..... N 10-П и определения от ..... №-О, от ..... №-О).
Для недопущения существенного различия в размере налога на имущество физических лиц и земельного налога (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же период) в зависимости от разных показателей налоговой базы, то есть для недопущения ситуации, свидетельствующей о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что в качестве приемлемого правового инструмента следует руководствоваться новой кадастровой стоимостью как менее обременительной для налогоплательщика. Кадастровая стоимостью объектов, определенная решениями .....вого суда от ..... и ....., отражает реальную стоимость данных объектов недвижимости, в связи с чем способствует достижению наибольшей экономической обоснованности размера взимаемого налога, что не расходится с предписанием ст. 57 Конституции Российской Федерации.
Указанная позиция согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ..... №-П, где указано, что не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод
Исходя из вышеприведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда РФ суд, определяя, какая кадастровая стоимость подлежит применению для расчета налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении объектов с кадастровыми номерами 59:01:4410658:7, 59:01:4410910:2174, исходит из кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости установленной решениями .....вого суда от ..... и ......
Учитывая изложенное, размер налога на имущество физических лиц в отношении объекта с кадастровым номером 59:01:4410910:217..... год составляет 81 498 руб. (9055334 руб. /2*1,80%).
Размер земельного налога в отношении объекта с кадастровым номером ..... за 2019 год составляет 72 090 руб. (4806000 руб. *1,50%).
Размер земельного налога в отношении объекта с кадастровым номером ..... за 2020 год составляет 72 090 руб. (4806000 руб. *1,50%).
Поскольку требования о взыскании задолженности по земельному налогу административным истцом заявлены в сумме 92 782,80 руб., разница по исчисленному административным истцом налогу за 2019 год и за 2020 год (согласно налоговых уведомлений) и установленному судом составляет 98 238 руб., соответственно недоимка по указанному налогу отсутствует.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к Т. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, земельного налога удовлетворить частично.
Взыскать с административного ответчика Т., ..... года рождения, уроженца ....., ИНН ....., зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 261 911,65 рублей;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 1,10 руб., за период с ..... по ..... в сумме 0,01 руб.;
Всего: ..... рублей
на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать Управление Федерального казначейства по ..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к Т. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы отказать.
Взыскать с административного ответчика Т. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 819 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (.....).
Судья (подпись) Е.А. Петрова
Копия верна. Судья