Решение по делу № 2А-2297/2025 от 09.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело №2а-2297/2025

УИД 33RS0002-01-2025-002883-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

9 июля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

представителя административного истца ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа на общую сумму 47335,23 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 13200 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13200 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 20935,23 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств административному ответчику как собственнику легкового автомобиля <данные изъяты> гос. номер ### (с ДД.ММ.ГГГГ по н/в) и грузового автомобиля <данные изъяты> гос. номер ### (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) был исчислен транспортный налог за 2016-2022г.г., о чем направлены налоговые уведомления. Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102053 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 108989,17 руб.

В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

08.04.2024 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. 09.12.2024 судебный приказ отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал в полном объеме. Указал, что 07.05.2025 в бюджетную систему поступил платеж в размере 2000 руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

На территории Владимирской области транспортный налог введен законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2021 – 2022 г.г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> гос.номер ### и <данные изъяты> гос. номер ###.

На основании налогового уведомления ### от 01.09.2022, направленного заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год за автомобиль <данные изъяты> гос. номер ### за 12 месяцев 2021 года в размере 13200 руб. (220 – налоговая баз х на 60 – налоговая ставка).

В аналогичном размере (13200 руб.) был исчислен транспортный налог за 12 месяцев 2022 года на основании налогового уведомления### от ДД.ММ.ГГГГ.

07.07.2023 в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил почтовой корреспонденцией налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогам и пени на сумму 102053 руб. сроком уплаты до 28.11.2023г., которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования УФНС по Владимирской области 22.03.2024 принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 108989,17 руб.

Из представленных материалов также следует, что налогоплательщик несвоевременно исполнял обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2021г.г., в связи с чем за период до ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на общую сумму 8534,97 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1558,91 руб. на сумму задолженности 9990 руб. за 2016г. (взыскана судебным приказом ###);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 562,94 руб. на сумму задолженности 3573 руб. за 2017 г. (взыскана судебным приказом ###);

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1664,42 руб. на сумму задолженности 10443 руб. за 2017г. (взыскана судебным приказом ###);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2591,05 руб. на сумму задолженности 16454,61 руб. за 2018 г. (взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ ###);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2078,65 руб. на сумму задолженности 16470 руб. (взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ ###);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 руб. на общую сумму 13200 руб. за 2021 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по ЕНС составляло 99775,16 руб. (НДФЛ за 2017г.г. +транспортный налог за 2016-2021г.), которое уменьшилось до 70075,16 руб. в связи с решением суда по делу ### и включало транспортный налог (далее по тексту ТН) за 2016 г. – 13199, 55 руб.; ТН за 2017 г. – 14018 руб., ТН за 2018г. – 16454,61 руб., ТН за 2019г. – 16470 руб., ТН за 2021 год в размере 13200 руб. и НДФЛ за 2017г.- 33 руб.

На указанную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменения сальдо ввиду поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ - 68,86 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 282,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 177,84 руб., начисления транспортного налога за 2022 г. в размере 13200 руб.) начислены пени на общую сумму 12400,26 руб.

08.04.2024 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по состоянию на 25.03.2024 в размере 52775,60 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира от 09.12.2024.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П

"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 28.04.2025 т.е. в установленный законом срок (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования к мировому судье и в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

По состоянию на 11.04.2025 текущая сумма задолженности составила 47335,23руб.

Установлено, что 07.05.2025 в бюджетную систему поступил платеж в размере 2000 руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности за более ранние периоды, в том числе по транспортному налогу за 2019 год.

Поскольку до настоящего времени задолженность в указанном выше размере ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 47335,23 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 13200 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13200 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 23.07.2025

Судья А.О. Веселова