Дело № 2а-589/2025
УИД №77RS0004-02-2025-004556-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Резолютивная часть решения оглашена 18 сентября 2025 года.
Решение в окончательной форме принято 26 декабря 2025 года
18 сентября 2025 года адрес
Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при помощнике судьи фио,
С участием представителя административного ответчика ИФНС России №36 по адрес –фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-589/2025 по административному иску ...ФНС России №36 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Административный ...ратился с иском к ИФНС России N 36 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогу за период 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2019 гг., задолженности по пени, по состоянию на момент подачи данного административного искового заявления в связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания этих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания (п. 4 ст. 59 НК РФ), а именно, задолженность по: транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма за 2014 год в размере сумма, за 2013 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2020 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, по земельному налогу за 2016 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, а также все начисленные пени по ним, обязать ИФНС №36 принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании этой задолженности, удалив информацию о задолженности физлица из сальдо ЕНС и из Личного кабинета физлица на сайте ФНС России, обязать ИФНС №36 выполнить перерасчет сальдо ЕНС, а также перезачесть заново поступившие на ЕНС платежи, начиная с 01.01.2023 года, применив их к ЕНС, в частности: платежное поручение от 02.03.2023 года №сумма, инкассовое поручение от 29.05.2024 года №сумма
В обоснование заявленных требований указал, что в сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 г. не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пени, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Однако в нарушение закона ИФНС России №36 не исполнило свою обязанность и суммы, невозможные к взысканию, отразили как задолженность, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г. Также налоговым органом было направлено требование в банки, где у административного истца имеются текущие счета, в результате чего был заблокирован текущий счёт и списаны денежные суммы.
Административный истец ... суд для рассмотрения дела не явился, уведомлен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ИФНС России №36 по адрес фио в суд для рассмотрения дела явилась, просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме на основании доводов, изложенных в письменных возражениях.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию", установлен перечень документов, подтверждающих обстоятельство признания задолженности безнадежной к взысканию.
На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Как следует из материалов дела, административный истец состоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес и является налогоплательщиком.
Как следует из материалов дела, Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к судье мирового судебного участка № 214 адрес. 21.12.2023 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-161/214/2023 которым с фио взыскан земельный налог за 2016 г. в размере сумма, земельный налог за 2015 г. в размере сумма, земельный налог за 2014 г. в размере сумма (всего сумма). Определением мирового судьи от 27.12.2023 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к судье мирового судебного участка № 214 адрес, вынесен судебный приказ от 07.02.2025 года по делу № 2а-286/2025 о взыскании транспортного налога за 2015 г. в размере сумма, транспортного налога за 2015 г. в размере сумма (всего сумма). Определением мирового судьи от 17.02.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к судье мирового судебного участка № 214 адрес. 16.12.2021 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-1879/2021 о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере сумма, транспортного налога за 2019 г. в размере сумма, (всего сумма), который не отменен заявителем, возбуждено исполнительное производство.
Таким образом, сумма задолженностей по судебному приказу от 16.12.2021 г. по делу № 2а- 1879/2021 вошла в состав сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.
Как указал налоговый орган, земельный налог за 2013 год в размере сумма, указанный административным истцом в административном иске в сальдо по ЕНС отсутствует. Кроме того, в ЕНС нет сведений о сумме задолженности за 2013 год в размере сумма по транспортному налогу, но имеются сведения о задолженности за 2015 год в сумме сумма Также административным истцом заявлена безнадежной к взысканию сумма транспортного налога в сумме сумма за 2014 год, указанная сумма задолженности числится за ФИО1 за 2015 год.
Также судом установлено, что по платежному поручению № 980988 от 02.03.2023 на сумму сумма -указанная сумма денежных средств была взыскана с расчетного счета ПАО «Сбербанк» с административного истца во исполнение исполнительного документа по исполнительному производству (ИИ 2-2а-1879/21), а именно, вступившего в законную силу судебного приказа от 16.12.2021 года по делу № 2а-1879/2021 мирового судебного участка № 214 адрес. По платежному поручению № 3 от 29.05.2024 года на сумму сумма- указанная сумма денежных средств была взыскана с расчетного счета в адрес по решению о взыскании от 21.10.2023 г. № 2940 по статье 48 НК РФ как сумма, подлежащая уплате по исполнительному производству (ИИ 2-2а-1879/21 ), а именно, вступившего в законную силу судебного приказа от 16.12.2021 года по делу № 2а-1879/2021.
Также суд принимает во внимание, что по делу №02а-441/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность суммы отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе по налогам сумма, из которых земельный налог за 2013-2016 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц сумма за 2021 год, транспортный налог за 2021 год в размере сумма, пени сумма
Как следует из материалов дела, в сальдо Единого налогового счета включены суммы задолженностей, отраженных в административном исковом заявлении: по транспортному налогу за 2013 год заявлено требование в размере сумма, в сальдо ЕНС на 01.01.2023 включена сумма задолженности в размере сумма, за 2014 год заявлено требование размере сумма, в сальдо ЕНС на 01.01.2023 года включена сумма задолженности в размере сумма, за 2019 год заявлено требование в размере сумма в сальдо ЕНС та же сумма задолженности; земельному налогу за 2013 год заявлено требование в размере сумма в сальдо ЕНС на 01.01.2023 включена сумма задолженности в размере сумма, за 2014 год заявлено требование в размере сумма в сальдо ЕНС на 01.01.2023 включена сумма задолженности в размере сумма, за 2015 год заявлено требование в размере сумма которая по решению УФНС России по адрес № 1391 от 16.07.2024 года признана безнадежной к взысканию, т.е. сумма задолженности равна нулю, за 2016 год заявлено требование в размере сумма в сальдо ЕНС та же сумма задолженности, по налогу на имущество за 2019 год заявлено требование в размере сумма в сальдо ЕНС та же сумма.
Как следует из Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь названными нормами материального права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований и исходит при этом из того, что не имеется законных оснований полагать, что заявленная административным истцом недоимка подлежит признанию безнадежной к взысканию, поскольку судом установлено, что административным ответчиком предприняты меры для взыскания с административного истца спорной задолженности.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ...ФНС России №36 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.
Судья Е.И. Гуляева