Решение по делу № 2А-1341/2023 от 28.07.2023

Дело № 2а-1341/2023

УИД: 05RS0012-01-2023-001214-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дербент 28 июля 2023 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Наврузова В.Г., при секретаре судебного заседания Салимовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан к ФИО1 (ИНН: <номер изъят> о взыскании недоимки за 2020, 2021 гг. в размере 40 782,33 руб. из которых:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 904,66 руб., пеня в размере 203,55 руб., за 2021 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 1 148,65 руб., за 2021 го;

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 067 руб., пеня в размере 10,47 руб. за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Дагестан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) о взыскании недоимки за 2020, 2021 гг. в размере 40 782,33 руб.

Административный иск мотивирован тем, что с 10 декабря 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №3 по РД в качестве адвоката.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные проверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой. (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

В соответствии с п.п.1 п.3,4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. (п.1 статьи 430 НК РФ)

В соответствии с п.1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном 32 448,0 руб. за расчетный период 2021 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 4 904,66 за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик,ФИО1 не исполнил свою обязанность и не уплатил страховые взносы, в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: <***>, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 26.03.2016г., Дата утраты права 22.02.2020г., мощность двигателя 68.00 л/с л

расчет налога за 2020 год - (68.00 л/с х 8 руб.)/12х2 = 91 руб.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: Ваз 217050, Lada Priora, VIN: <***>, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 09.08.2019г., Дата утраты права 17.11.2020г., мощность двигателя 106.1 л/с

расчет налога за 2020 год - (106.1л/с х 10 руб.)/12х11 =972 руб;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка Модель: ВАЗ 217050 Lada Priora, VIN: <номер изъят>, Год выпуска

2015. Дата регистрации права 24.01.2020г., Дата утраты права 27.11.2020г.,

мощность двигателя 106л/с

расчет налога за 2020 год - (106л/с х 10 руб.)/12х10 =883 руб.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят> Марка Модель: Форд Фокус, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2010, Дата регистрации права 24.11.2020г., мощность двигателя 145л/с

расчет налога за 2020 год - (145л/с х 10 руб.)/12х1 =121 руб.;

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 22.12.2021 № 66953, от 15.07.2022 № 10849 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ)

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебный участок № 102 г.Дербента заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ от 28.11.2022 г. отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился. Направил в суд возражения на административное исковое заявление. Просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан о взыскании с него задолженности по страховым взносам.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Индивидуальные предприниматели согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п.1 ст. 430 НК РФ)

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что с 10 декабря 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №3 по РД в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того,ФИО1 является владельцем транспортных средств в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается, из материалов дела, ФИО1 было направлено требование 10849 от 15.07.2022 об уплате взносов, налога и пени по состоянию на 15.07.2022, в котором указано, что срок его исполнения до 04.09.2022 г., которое в установленный срок он не исполнил.

Согласно представленным административным истцом документам, Межрайонная ИФНС России №3 по РД обратилась к мировому судье судебного участка №102 г.Дербента РД о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по взносам, налогу и пеням.

28 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №102 г.Дербента РД выдан судебный приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по взносам, налогу и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка №102 г.Дербента РД от 06 декабря 2022 года судебный приказ от 28 ноября 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам, налогу и пеням, отменен.

30 марта 2023 года административный истец посредством почтовой связи обратился в суд с административным исковым заявлением.

В решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-О и от 07.11.2008 N 1049-О-О).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) имеет недоимки за 2017, 2019 годы в размере 43 369,57 руб. из которых:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 726 руб., пеня в размере 15,33;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29 354 руб., пеня в размере 1 508,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, с 01 января 2017 года: налог в размере 11 466,42 руб., пеня в размере 298,83 руб.

При данных обстоятельствах, суд считает, что в данном случае имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан к ФИО1

Кроме того, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Так, в силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (часть 1 статьи 114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан удовлетворены, то с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 1 423 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявлениеМежрайонной ИФНС России № 3 по Республике Дагестанудовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) о недоимки за 2020, 2021 гг. в размере 40 782,33 руб. из которых:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 067 руб., пеня в размере 10,47 руб. за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 423 руб.

Реквизиты для перечисления государственной пошлины: Управление Федерального казначейства по <адрес изъят> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, счет: 40<номер изъят>, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, КБК 18<номер изъят>, ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.Г.Наврузов

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2023.