Производство № 2а-3453/2025
УИД 67RS0003-01-2025-003692-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 10 ноября 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Пилипчука А.А.,
при помощнике судьи Снытко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось (далее – УФНС России по Смоленской области) в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в 2022 и 2023 г.г. обладала правом собственности на земельные участки, также являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства, в связи с чем, ей был начислен транспортный налог, земельный налог, который в установленный законом срок не уплачен, за что в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Просят суд взыскать с ответчика в свою пользу: задолженность по земельному налогу за 2022, 2023 годы в размере 1408,00 руб.(за 2022 г. - 490 руб., за 2023 г. – 918 руб.); по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в размере 7130,00 руб. (за 2022 г. – 3565 руб., за 2023 г. – 3565 руб.); задолженность по пеням в размере 1933 руб. 88 коп.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки в адрес суда не представили.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции качестве налогоплательщика.
Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, что ФИО1 в заявленный налоговый период принадлежало транспортное средство: «ГАЗ 6601», государственный регистрационный знак <***>.
В связи с изложенным, в силу вышеприведенного законодательства у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.
Ответчиком требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог по данному объекту налогообложения за 2022 г. в размере 3565 руб., за 2023 г. – 3565 руб.), который в установленный срок не уплачен.
В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии с положением ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 и 2023 г.г. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.
В связи с изложенным, в силу вышеприведенного законодательства у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога.
Ответчиком требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, ему был начислен земельный налог по данному объекту налогообложения за 2022 г. в размере 490 руб., за 2023 г. – 918 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неуплату транспортного и земельного налогов за 2022 и 2023 гг. ФИО1 исходя из расчета сумм пени (л.д. 17) начислена пеня в размере 1933 руб. 88 коп.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как указано выше обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.
01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Поскольку свою обязанность по уплате налогов ответчик не исполнила, в его адрес направлены требования № от 16.12.2023 со сроком исполнения до 16.01.2024 (л.д. 14).
Как указывает административный истец, данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
Наличие недоимки по земельному и транспортному и земельному налогу не оспорено, расчет пени, применительно к примененной ставке и периодам суд признает математически верным.
УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 26.06.2025, и в последующем отменен 01.08.2025.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 12 сентября 2025 г., то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа мировым судьей.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 26 июня 2025 г. свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, срок обращения с иском на принудительное взыскание суммы задолженности административным истцом не пропущен.
На дату подачи административного иска указанная сумма не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставила, расчеты задолженности не оспорила, не возражала против удовлетворения требований, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 565 руб., за 2023 г. в размере 3 565 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 490 руб., за 2023 г. в размере 918 руб.; задолженность по пеням в размере 1 933 руб. 88 коп., а всего 10 471 руб. 88 коп.
Взысканную сумму налоговой задолженности перечислить по следующим реквизитам:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК: 017003983, Корреспондентский счет: 40№.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), счёт получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18№.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.А. Пилипчук
Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.