Решение по делу № 2А-360/2023 от 20.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогам, пени.

УИД 22RS0015-01-2022-005698-89

Дело №2а-360/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 20 марта 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Стрелковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 900,00 рублей, пени в размере 11,16 рубля, задолженности по налогу на имущество за ДАТА год в размере 5437,35 рублей, пени в размере 115,91 рубля, пени по земельному налогу за ДАТА год в размере 108,55 рубля, на общую сумму 6572,97 рубля.

Представитель административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2017, 2018 году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в ДАТА году административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

- легкового автомобиля «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 90 л.с., период владения 12 месяцев).

В ДАТА году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- земельного участка под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, кадастровая стоимость 1100607 рублей, период владения 7 месяцев);

- земельного участка под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, кадастровая стоимость 180994 рубля, период владения 5 месяцев);

- земельного участка под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, кадастровая стоимость 708626,52 рубля, период владения 5 месяцев);

- библиотеки по адресу: АДРЕС (инвентаризационная стоимость 62664,28 рубля, доля в праве 1, период владения 12 месяцев);

- пекарни по адресу: АДРЕС (инвентаризационная стоимость 480718,58 рубля, доля в праве 1, период владения 12 месяцев).

ДАТА ФИО1 по адресу регистрации (АДРЕС) направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за ДАТА год в размере 900,00 рублей, земельный налог за ДАТА год в размере 8754,00 рублей, налог на имущество за ДАТА год в размере 9348,00 рублей.

ДАТА ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу регистрации (АДРЕС) направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить транспортный налог за ДАТА год в размере 900,00 рублей, пени в размере 11,16 рубля, земельный налог за ДАТА год в размере 8754,00 рублей, пени в размере 108,55 рубля, налог на имущество за ДАТА год в размере 9348,00 рублей, пени в размере 115,91 рубля, со сроком уплаты до ДАТА.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени налоговым органом соблюдены.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 10,00 рублей за 1 лошадиную силу.

Согласно решению Рассказихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 10.11.2016 N 28 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Рассказихинский сельсовет Первомайского района Алтайского края", ставка налога на прочие земельные участки составляет 1,5% кадастровой стоимости.

Согласно решению Рассказихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 07.11.2014 N 36 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Рассказихинский сельсовет Первомайского района Алтайского края", ставка налога на имущество для нежилых помещений суммарной инвентаризационной стоимостью умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика) до 300 тыс. рублей включительно составляет 0,1%, свыше 50000 рублей – 1,3%.

Расчет транспортного налог за 2018 год, представленный административным истцом, является верным:

- легкового автомобиля «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак НОМЕР (<данные изъяты>.);

Расчет налога на имущество за 2018 год, представленный административным истцом, является верным:

- библиотека по адресу: АДРЕС (<данные изъяты>);

- пекарня по адресу: АДРЕС (<данные изъяты>).

Общая сумма налога на имущество составляет 9348 рублей.

В период с ДАТА по ДАТА налогоплательщиком частично оплачен налог на имущество в сумме 3 910,65 рубля.

Определением судьи Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА прекращено производство по настоящему административному делу в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДАТА год в размере 3414,26 рубля.

Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество составляет 2023,09 рубля.

Расчет земельного налога за ДАТА год административным истцом произведен неверно.

При произведении расчета необходимо применить кадастровую стоимость земельного участка под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР в размере 708626,52 рубля, земельного участка под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР в размере 180994 рубля (л.д.79, 87).

Расчет земельного налога следует произвести следующим образом:

- земельный участок под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (<данные изъяты>);

- земельный участок под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (<данные изъяты>);

- земельный участок под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (<данные изъяты>).

По расчетам налогового органа сумма налога на имущество в отношении земельного участка под пекарню по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, составляет 1876 рублей.

Таким образом, общая сумма земельного налога за ДАТА год подлежащая уплате ФИО1 составляет 7436 рублей (<данные изъяты>.).

Земельный налог за ДАТА год оплачен налогоплательщиком в полном объеме в период с ДАТА по ДАТА.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за период с ДАТА по ДАТА.

Расчет пени следует произвести следующим образом:

- по транспортному налогу (<данные изъяты>)=11,16 рубля;

- по налогу на имущество (<данные изъяты>)=115,91 рубля;

- по земельному налогу (<данные изъяты>)=92,21 рубля.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 900,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 11,16 рубля, задолженность по налогу на имущество за ДАТА год в размере 2023,09 рубля, пени по налогу на имущество в размере 115,91 рубля, пени по земельному налогу за ДАТА год в размере 92,21 рубля, всего взыскать 3142,37 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 28.03.2023