Дело № 2а-247/2022

УИД 28RS0013-01-2022-000471-12

РЕШЕНИЕ

Именем российской Федерации

21 октября 2022 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Чубукиной О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также штрафных санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в 2015-2019 г.г. значился собственником жилого помещения с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по <адрес>, права собственности ответчика в отношении которых зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. Следовательно, в силу ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов налогообложения налог на имущество за 2019 г. в размере 122,91 руб. и земельный налог за 2015-2019 гг. в общей сумме 202,00 руб. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлениях срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик ФИО1 указанные в налоговом уведомлении суммы налогов в полном объеме не уплатила, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня: по земельному налогу – 34,55руб.; по налогу на имущество – 0,70 руб. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 360,16 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика отменен. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной сумм: земельного налога - 202 руб. и пени в сумме 34,55 руб.; налога на имущество – 122,91 руб. и пени в сумме 0,70 руб., поэтому налоговый орган в порядке административного искового производства просит взыскать указанные суммы с ФИО1

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям взыскиваемая с ФИО1, не превышает двадцать тысяч рублей, суд, руководствуясь п.п. 3 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, обращённые к ФИО1, подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, положениями ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная налоговым органом ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться к мировому судье в течение шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, а в Михайловский районный суд <адрес> – в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно самому раннему требованию МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 164,14 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 154 руб., которая подлежала уплате налогоплательщиком в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует, из материалов дела судебный приказ мирового судьи <адрес> по Михайловскому районному судебном участку от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по недоимкам в бюджет, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в Михайловский районный суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, а с ДД.ММ.ГГГГ – собственником жилого помещения, расположенных по <адрес>.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, являясь плательщиком налогов, должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленный за 2015, 2016 гг. земельный налог в сумме 154 руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, должна была в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить исчисленный за 2017, 2018, 2019 гг. земельный налог в сумме 48 руб., а также исчисленный за 2019 г. налог на имущество физических лиц в размере 122,91 руб.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку, выставленные к уплате ФИО1 суммы налогов в установленный срок в бюджет внесены не были, в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога, налога на имущество.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по земельному налогу в сумме 202,00 руб., налогу на имущество в сумме 122,91 руб., то есть обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный законом срок в полном объёме надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, проверив расчет взыскиваемой недоимки по указанным имущественным налогам, исчисленным за 2015-2019 гг., суд находит его правильным, а требование иска в отсутствие доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком указанной обязанности в данной части - обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 34,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,70 руб., обязанность по уплате которых, согласно представленному расчету пени, налогоплательщиком была исполнена несвоевременно и ненадлежащим образом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом представлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также расчеты пени, проверив которые суд полагает признать их правильными, а с учетом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физического лица за соответствующие налоговые периоды, также полагает признать данные расчеты пени обоснованными.

Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в сумме 122,91 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,70 руб., недоимку по земельному налогу за 2015-2019 гг. в сумме 202 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 гг., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,28 руб., и пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 гг., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,27 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также штрафных санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по платежам в бюджет в размере 360 рублей 16 копеек, из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015-2019 гг. в сумме 202 (двести два) рубля; пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 гг., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 28 копеек; пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 гг., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 (ноль) рублей 27 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 122 (сто двадцать два) рубля 91 копейки, и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 (ноль) рублей 70 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: УФК МФ РФ по <адрес> (МИ ФНС РФ № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК: №, р/сч. 03№, код ОКТМО №:

для земельного налога КБК 18№,

для пени по земельному налогу КБК 18№,

для налога на имущество КБК 18№,

для пени по налогу на имущество КБК №.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд Амурской области в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина