Решение по делу № 2А-2677/2022 от 23.12.2022 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело №*а-2677/2022

УИД 73RS0№*-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года <адрес>

Димитровградский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тудияровой С.В., при секретаре Еремеевой М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 была поставлена на учет в налоговый орган, но нарушая налоговое законодательство установленные налоги полностью не уплачивает. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, площадью 58,10 кв.м, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права (ДАТА);

- квартира по адресу: <адрес>, площадью 44,60 кв.м, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права (ДАТА);

- квартира по адресу: <адрес>, площадью 92,10 кв.м, дата регистрации права (ДАТА).

Подробный арифметический расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях №* от (ДАТА), №* от (ДАТА).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц указаны в требовании от (ДАТА) №*.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (ДАТА) по (ДАТА), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020, 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020, 2021 года.

В соответствии с пп.1.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 руб.

ФИО1 снята с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности – (ДАТА). Таким образом, за расчетный период с (ДАТА) по (ДАТА) ФИО1 должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 г. в размере 13658,21 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период 2020 г. в размере 5664,14 руб. Расчет пени на ОПС и ОМС отражены в требовании от (ДАТА) №*. Пени на ОПС за 2020 г. составляют 46,44 руб., на ОМС – 19,26 руб.

В связи с наличием задолженности УФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика были направлены требования о добровольной уплате задолженности от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени.

До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет поступила частично путем взыскания ОСП по <адрес> в рамках судебного приказ №*а-2279/2022 в сумме 1522,16 руб. ((ДАТА)).

Таким образом, задолженность по требованиям от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №* составляет 18608,74 руб.

В связи с отменой (ДАТА) судебного приказа по делу №*а-2279/2020 от (ДАТА) требование предъявляется в порядке искового производства.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 742,85 руб. (за 2017 г. – 688,78 руб., за 2018 г. – 54,07 руб.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (ДАТА)): налог в размере 12136,05 руб. за 2020 г., пеня в размере 46,44 руб. за период 2020 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДАТА): налог в размере 5664,14 руб. за 2020 г., пеня в размере 19,26 руб. за период 2020 г., на общую сумму 18608,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 – в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, каких – либо возражений суду не представила.

Представитель заинтересованного лица ГУ – ОПФ РФ по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по <адрес> подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органам статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 402, 406 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: <адрес>, площадью 92,10 кв.м, дата регистрации права (ДАТА), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В установленный законом срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), в которых приведен подробный арифметический расчет.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц указаны в требовании от (ДАТА) №*.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 742,85 руб., из них за 2017 г. – 688,78 руб., за 2018 г. – 54,07 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020, 2021 года.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, предусмотрен пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения или приостановления.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 снята с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности – (ДАТА).

Таким образом, согласно расчету задолженности за расчетный период с (ДАТА) по (ДАТА) ФИО1 должна уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 г. в размере 13658,21 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период 2020 г. в размере 5664,14 руб.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не оплатила, на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. по требованию №* от (ДАТА) составляет 19,26 руб. за период 2020 г.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. по требованию №* от (ДАТА) составляет 46,44 руб. за период 2020 г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебным приказом №*а-2279/2020 мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес> от (ДАТА) с ФИО1 взыскана спорная задолженность на общую сумму 20135,32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес>, от (ДАТА) указанный судебный приказ отменен.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Из сведений, представленных судебным приставом – исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> следует, что на исполнении находилось исполнительное производство, возбужденное (ДАТА) на основании судебного приказа №*а-2279/2020 в отношении ФИО1 В связи с отменой данного судебного приказа, исполнительное производство было окончено, в рамках исполнительного производства были взысканы денежные средства в размере 1522,16 руб. (л.д.82-84).

Данная сумма была учтена УФНС России по <адрес> при подаче административного иска, таким образом, задолженность по требованиям от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №* составляет 18608,74 руб.

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховых взносов, пени.

Следует взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность:

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 744 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 742,85 руб. (за 2017 г. – 688,78 руб., за 2018 г. – 54,07 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (ДАТА)): налог в размере 12136,05 руб. за 2020 г., пеня в размере 46,44 руб. за период 2020 г.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДАТА): налог в размере 5664,14 руб. за 2020 г., пеня в размере 19,26 руб. за период 2020 г., на общую сумму 18608,74 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 744 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – (ДАТА).

Судья С.В. Тудиярова