Производство № 2а-2289/2025

УИД 28RS0004-01-2025-002531-80

Решение

именем Российской Федерации

12 мая 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

при секретаре Науменко А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. ФИО2 является плательщиком НДФЛ. Исчисление и уплата НДФЛ производится с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества. Физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Исходя из сведений, полученных от Управления Росреестра Амурской области, установлено, что в 2022 году ФИО2 получил доход: в сумме 50 000 рублей от реализации объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, ЗПР, Лит А2, кадастровый номер ***, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения; в сумме 584 238 рублей 2 копейки от дарения объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, ЗПР, Лит А2, кадастровый номер ***; в сумме 178 142 рубля 57 копеек от дарения объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, Лит А11, кадастровый номер ***; в сумме 12 898 279 рублей 68 копеек от дарения объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, 928, кадастровый номер ***. ФИО2 в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год с отраженной суммой полученного дохода не представил, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 27 марта 2024 года вынесено решение, согласно которому на ФИО2 наложен штраф в размере 8 421 рубля 35 копеек по статье 119 НК РФ, 11 228 рублей 44 копейки по статье 122 НК РФ, а также начислена сумма НДФЛ за 2022 год в сумме 1 796 552 рубля. На момент обращения в суд с настоящим иском задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 года частично оплачена, сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 1 644 446 рублей 73 копейки. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО2 в бюджет, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 3032 от 3 июня 2023 года со сроком уплаты до 25 июля 2023 года. В связи с тем, что требования ФИО2 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый органобратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 14 июня 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по пени. 20 декабря 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, уточнив в порядке ст. 46 КАС РФ, УФНС России по Амурской области просит суд взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 644 446 рублей 73 копейки, штрафы за налоговые правонарушения в размере 19 649 рублей 79 копеек, пени по налогам в размере 270 368 рублей 44 копейки.

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО2 – о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором ***, телефонограмма от 25 марта 2025 года). При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, принимая во внимание мнение представителя административного истца, суд определил рассматривать дело при данной явке.

В судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что 29 марта 2023 года от третьего лица за ФИО2 поступил платеж в сумме 2 959 882 рубля 97 копеек, который был распределен налоговым органом следующим образом: 126 620 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 года, 2 566 681 рубль в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2021 год, 136 158 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физического лица за 2021 год, 42 189 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 198 рублей в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, 69 187 рублей 90 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2022 года, 4 796 рублей 95 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, 64 390 рублей 95 копеек в счет погашения задолженности по пени, отраженные на ЕНС. Поскольку поступившей 29 марта 2023 года суммы было недостаточно для погашения всей имеющейся задолженности налогоплательщика, УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени, а после отмены судебного приказа на основании поступивших возращений должника, в суд с настоящим иском. Учитывая, что после отмены судебного приказа прошло менее 6 месяцев, срок на обращение в суд не пропущен. В связи с изложенным, просила требования административного искового заявления с учетом их уточнения удовлетворить.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальная информация об имеющейся задолженности содержится в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 НК РФ изложены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исчисление и уплата НДФЛ производится с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с положением статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В силу положений ст.ст. 41, 210 НК РФ безвозмездное получение в собственность одаряемым имущества приводит к возникновению у него экономической выгоды для целей налогообложения НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что ФИО2 состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДФЛ.

В 2022 году ФИО2 был получен доход: в сумме 50 000 руб. от реализации объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, ЗПР, Лит А2, кадастровый номер ***, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения; в сумме 584 238,2 руб. от дарения объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, ЗПР, Лит А2, кадастровый номер ***; в сумме 178 142,57 руб. от дарения объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, Лит А11, кадастровый номер ***; в сумме 12 898 279,68 руб. от дарения объекта недвижимого имущества (иное строение, помещение), расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, тер. Квартал, 928, кадастровый номер ***.

Судом установлено, административным ответчиком доказательств обратному не представлено, в установленный ст. 229 НК РФ срок ФИО2 налоговая декларация за 2022 год по форме 3-НДФЛ с отраженной суммой полученного дохода не представлена.

Указанное обстоятельство, послужило основанием УФНС России по Амурской области для проведения в период с 18 июля 2023 года по 18 октября 2023 года камеральной проверки.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела, по результатам проведенной камерной проверки в отношении ФИО2, УФНС России по Амурской области 27 марта 2024 года вынесено решение № 2809 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в общей сумме 19 649 рублей 79 копеек.

Судом установлено, что 3 июня 2023 года в адрес ФИО2 УФНС России по Амурской области направлено требование № 3032 об уплате задолженности по НДФЛ в размере 32 083 рубля 50 копеек, штрафов за налоговые правонарушения в размере 24 062 рубля 63 копейки в общей сумме задолженности 92 770 рублей 92 копейки в срок до 25 июля 2023 года.

Сведений об оплате задолженности по выставленному требованию № 3032 от 3 июня 2023 года материалы дела не содержат.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога, штрафа и пени, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым вносам и пени.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 от 20 декабря 2024 года судебный приказ по делу № 2а-3342/2024 от 14 июня 2024 года о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по уплате налогов с физических лиц, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Как следует из материалов дела № 2а-3342/2024 по заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам 28 февраля 2023 года от третьего лица за ФИО2 поступили денежные средства в размере 2 959 882 рубля 97 копеек, зачтенный налоговым органов в счет погашения задолженности ФИО2 29 марта 2023 года.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из представленного УФНС России по Амурской области расчета распределения суммы 2 959 882 рубля 97 копеек следует, что денежные средства в указанном размере были распределены следующим образом: 126 620 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 года, 2 566 681 рубль в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2021 год, 136 158 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физического лица за 2021 год, 42 189 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 198 рублей в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, 69 187 рублей 90 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2022 года, 4 796 рублей 95 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, 64 390 рублей 95 копеек в счет погашения задолженности по пени, отраженные на ЕНС.

После указанной даты денежные средства в счет погашения оставшейся задолженности от ФИО2 не поступали.

Поскольку доказательств исполнения ФИО2 обязанности по уплате в бюджет суммы налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 1 624 125 рублей 53 копейки, штрафа в размере 19 649улей 79 копеек материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, доказательств обратному не представил, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 1 624 125 рублей 53 копейки, штрафам, начисленным в порядке ст.ст. 119, 122 НК РФ в общем размере 19 649 рублей 79 копеек, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО2 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО2 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 17 мая 2024 года достиг 1 911 738,68 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 317 081,6 руб., из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 94 540,06 руб.), доначислены пени за НДФЛ за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года (на сумму 112 377,85 руб.) и произведен зачет из ЕНП в счет погашения пени (в сумме 64 550,95 руб.).

Принимая во внимание представленный суду расчет задолженности по пени, при установленном факте неисполнения ФИО2 обязанности по уплате в установленный срок НДФЛ, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 17 мая 2024 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной по состоянию на 17 мая 2024 года пени в размере 270 368 рублей 44 копеек.

Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО2

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 34 141 рубль.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, за счет его имущества в доход государства налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 624 125 (один миллион шестьсот двадцать четыре тысячи сто двадцать пять) рублей 53 копейки, штрафы за налоговые правонарушения в размере 19 624 (девятнадцать тысяч шестьсот двадцать четыре) рубля 79 копеек, пени по налогам в размере 270 368 (двести семьдесят тысяч триста шестьдесят восемь) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО2, в доход местно бюджета государственную пошлину в размере 34 141 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Гребенник А.В.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.