Дело № 2а-122/2025
УИД 23RS0028-01-2024-001207-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Лабинск 03 февраля 2025 г.
Лабинский районный суд Краснодарского края в составе
председательствующего судьи Мелиховой С.М.,
при секретаре Фищенко Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В обоснование заявленных требований представитель административного истца ссылается на то, что 27.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 173 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1395/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 659426,05 руб. Определением от 15.10.2024 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. На основании данных, предоставленных Росреестром, установлено, что ФИО1 в 2022 году реализовала объект недвижимости с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>. Дата регистрации права 05.04.2022 года, дата прекращения владения 04.07.2022 года. Если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 520000 рублей, которая по сроку уплаты 15.07.2023 года не была уплачена в бюджет. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение <Номер> от 25.12.2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно к штрафу в размере 26000 рублей и штрафу в размере 39000 рублей. За неуплату налога на доходы физических лиц ФИО1 налоговым органом была начислена пеня в размере 75080,14 рублей. Налогоплательщиком были произведены ЕНП в размере 34089,53 рублей, которые пошли в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащая взысканию, составляет 485910,47 рублей. Должнику налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 05.03.2024 года <Номер> на сумму 639207,92 рублей, которое в установленный срок исполнено не было.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 625990,61 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 485910,47 рублей, пени в размере 75080,14 рублей, штрафы в размере 65000 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, не возражала против их удовлетворения.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав административное исковое заявление и материалы дела, оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье за взысканием с ФИО1 задолженности, а затем после отмены судебного приказа в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением в течение установленного ч.2 ст.286 КАС РФ срока.
Из статьи 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ следует, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодательством.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании данных, предоставленных органом регистрации прав на недвижимое имущество (Росреестром), установлено, что ФИО1 в 2022 году реализовала объект недвижимости с кадастровым <Номер> расположенный по адресу: <Адрес>. Дата регистрации права 05.04.2022 года, дата прекращения владения 04.07.2022 года.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса.
Из п.2 ст. 217.1 НК РФ следует, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктами 3 и 4 ст. 217.1 ГК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года и пять лет соответственно.
Таким образом, так как проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.
Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, у ФИО1 составляет: 4500000 рублей (сумма ? доли по договору купли-продажи) – 500000 рублей (сумма налогового вычета ? доли) х 13% (ставка налога) = 520000 рублей.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет Российской Федерации, за 2022 год составляет 520000 рублей, которая по сроку уплаты 15.07.2023 года не была уплачена налогоплательщиком.
Из п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Таким образом, срок предоставления декларации за 2022 года – до 02.05.2023 года.
Налогоплательщиком налоговая декларация в установленный законодательством срок в налоговый орган не направлена.
В соответствии с п. 1,2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не предоставлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п. 1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение <Номер> от 25.12.2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налогоплательщику начислен штраф от суммы налога на доходы физических лиц 520000 рублей в размере 104000 рублей (520000*20%).
В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность, и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 104000 : 4 = 26000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Налогоплательщику начислен штраф от суммы налога на доходы физических лиц 520000 рублей в размере 156000 рублей (520000*30%).
В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность, и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 156000 : 4 = 39000 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 75080,14 рублей.
Налогоплательщиком были произведены ЕНП в размере 34089,53 рублей, которые учтены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащая взысканию, составляет 485910,47 рублей (520000-34089,53).
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование <Номер> от 05.03.2024 года об уплате налога и пени в размере 639207,92 рублей. Данное требование оставлено без удовлетворения.
Таким образом, судом установлено, что требование МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности с ФИО1 заявлено обоснованно, расчет обязательных платежей и санкций соответствует действующему законодательству, судом проверен.
В этой связи, административные исковые требования МИФНС Росси № 5 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с пп.3 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17520 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и санкциям за счет имущества физического лица в размере 625990 (шестьсот двадцать пять тысяч девятьсот девяносто) рублей 61 копеек, из которых: налог за 2022 г года в размере 485910 рублей 47 копеек, пени в размере 75080 рублей 14 копеек, штраф – 65000 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 17520 (семнадцать тысяч пятьсот двадцать) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025 г.
Судья: подпись
Копия верна
Решение не вступило в законную силу
Подлинный документ подшит в материале дела Лабинского районного суда Краснодарского края № 2а-122/2025
Судья: С.М. Мелихова