УИД: 53RS0№-23

Дело №а-6-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 31 августа 2022 года

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО4. при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать – с учётом уточнений:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5869 руб. 38 коп., складывающейся из пени в размере 1353 руб. 30 коп. на сумму задолженности по взносам за 2017 год в размере 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1535 руб. 19 коп. на сумму задолженности по взносам за 2018 год в размере 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1697 руб. 67 коп. на сумму задолженности по взносам за 2019 год в размере 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1283 руб. 25 коп. на сумму задолженности по взносам за 2020 год в размере 27851 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1334 руб. 56 коп., складывающейся из пени в размере 265 руб. 45 коп. на сумму задолженности по взносам за 2017 год в размере 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 337 руб. 75 коп. на сумму задолженности по взносам за 2018 год в размере 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 398 руб. 12 коп. на сумму задолженности по взносам за 2019 год в размере 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 333 руб. 23 коп. на сумму задолженности по взносам за 2020 год в размере 7232 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу в размере 324 руб. 08 коп., складывающейся из пеней в размере по 85 руб. 36 коп. на суммы задолженностей по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 гг. в размере по 1476 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 68 руб. на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1476 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указало, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком перечисленных взносов. Также на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «ВАЗ-219060», в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленные законом сроки страховые взносы и транспортный налог административным ответчиком не уплачены, требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено. Выданный мировым судьёй судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 тождественной задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, указав, что в ходе рассмотрения Арбитражным судом <адрес> дела о банкротстве в 2017 году погасил всю имевшуюся на тот момент задолженность по налогам и иным обязательным платежам. Дело о банкротстве в отношении него возбуждалось 1 раз. Непогашение остальной задолженности по налогам и иным обязательным платежам не оспаривал. Относительно транспортного налога также пояснил, что зарегистрированный на него автомобиль был изъят судебным приставом-исполнителем, но до настоящего времени не реализован, так как он находится в залоге.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.

Как предусмотрено ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п/п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.8 и п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьёй, применяются также в отношении пеней и страховых взносов, распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.18.1 НК РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.3.4 ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным кодексом страховые взносы.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п/п.1 и п/п.2 п.1 ст.430 НК РФ в редакциях, действовавших в соответствующие налоговые периоды, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страховое в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, – за расчётный период 2017 года в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 данного Кодекса, то есть в размере 23400 руб., за расчётный период 2018 года – в размере 26545 рублей, за расчётный период 2019 года – 29354 руб., за расчётный период 2020 года – 32448 руб.; на обязательное медицинское страхование – за расчётный период 2017 года в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 данного Кодекса, то есть в размере 4590 руб., за расчётный период 2018 года – в размере 5840 руб., за расчётный период 2019 года – 6884 руб., за расчётный период 2020 года – 8426 руб..

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчётный период, которым в силу п.1 ст.423 НК РФ признаётся календарный год, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как предусмотрено п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании п/п.3 ст.14, п.1 ст.356 НК РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации и соответствующими законами субъектов Российской Федерации устанавливается транспортный налог, который вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, при этом могут дифференцироваться в зависимости от наименования объекта налогообложения.

Областным законом <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2015 года, предусмотрена ставка транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 18 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №320-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.75 НК РФ, в случае неуплаты налогов, страховых взносов в установленный законом срок за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности начисляется пеня в размере – для индивидуальных предпринимателей – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога, страхового взноса.

Как предусмотрено п.1, п.9 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страхового взноса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном Налоговым кодеком РФ.

Из представленных суду письменных доказательств, не оспариваемых административным ответчиком, в судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Будучи зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленных законом размерах.

Суммы страховых взносов за расчётные периоды 2017, 2018 и 2019 гг., подлежавших уплате административным ответчиком, прямо предусмотрены законом, приведены выше; подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налоговым органом в расчётах учтены правильно.

Сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2020 года, в течение которого ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) равна 27851 руб. 20 коп. из расчёта (32448 руб. / 12 месяцев * 10 месяцев) + (32448 руб. / 12 месяцев / 30 дней * 9 дней); подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страхового взноса учтена налоговым органом в расчётах правильно.

Сумма страхового взноса на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2020 года, в течение которого ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) равна 7232 руб. 32 коп. из расчёта (8426 руб. / 12 месяцев * 10 месяцев) + (8426 руб. / 12 месяцев / 30 дней * 9 дней); подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данная сумма в исковом заявлении ошибочно указана как 7232 руб. 20 коп., однако, фактически в расчётах учтена налоговым органом правильно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год, 2019 год и за 2020 год (до ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, взысканы с ФИО1 вступившими в законную силу судебными приказами мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-862/2021 (за расчётные периоды 2017, 2018, 2019 гг.), от ДД.ММ.ГГГГ №а-1100/2021 (за расчётный период 2020 года).

Из представленных налоговым органом сведений о регистрации транспортных средств, не оспаривавшихся административным ответчиком, в судебном заседании установлено, что на имя ФИО1, место жительства которого в юридически значимый период с 2016 по 2019 гг. находилось в <адрес>, в соответствии с законодательством Российской Федерации было зарегистрировано в установленном порядке транспортное средство – легковой автомобиль «ВАЗ-219060» г/н №, имеющий двигатель мощностью 82 л.с. – в течение полных налоговых периодов 2016, 2017, 2018 и 2019 гг.

Данный автомобиль является объектом налогообложения по транспортному налогу, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога в указанных налоговых периодах.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислялся транспортный налог на указанный выше автомобиль за 2016, 2017, 2018 и 2019 гг. в размере по 1476 руб. (= 82 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяцев владения).

Наличия у административного ответчика льгот по транспортному налогу, а равно оснований для применения особенностей исчисления налога – не установлено.

Расчёты налога судом проверены, являются правильными.

Налоговым органом ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.11.2 НК РФ направлены налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2016, 2017, 2018 и 2019 гг. №, №, №, № соответственно, содержащее сведения о суммах налога, подлежащего уплате, объектах налогообложения, налоговой базе, а также сроках уплаты налога. Данное обстоятельство подтверждается копиями налоговых уведомлений и распечаткой сообщений из налогового органа из личного кабинета налогоплательщика ФИО1.

Даты направления налоговых уведомлений не изменяют изначально установленных законом сроков для уплаты физическим лицом имущественных налогов до 01 декабря следующего года.

Суммы транспортного налога за 2016, 2017, 2018 и 2019 гг. в размере по 1476 руб. административным ответчиком не уплачены, взысканы с ФИО1 вступившими в законную силу судебными приказами мирового судьи судебного участка № Окуловского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-1229/2020 (за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 гг.), от ДД.ММ.ГГГГ №а-1100/2021 (за налоговый период 2019 года).

Как видно из карточек расчётов с бюджетом, указанные выше суммы страховых взносов и транспортного налога до настоящего времени не уплачены.

В связи с продолжавшейся неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также транспортного налога налоговым органом административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней за периоды по ДД.ММ.ГГГГ включительно, подробно указанные в административном исковом заявлении.

Расчёты пеней, включённых в данное требование, судом проверены: они согласуются с установленными фактическими обстоятельствами дела и соответствуют закону, а потому признаются судом правильными.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 тождественной задолженности по пеням.

Данное заявление мировым судьёй удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-150/2022 о взыскании с ФИО1 пеней по налогам и страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ (по дате сдачи административного искового заявления на почту) налоговый орган обратился в <адрес> районный суд с рассматриваемым административным иском.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.6 ст.287 КАС РФ, в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 данного Кодекса.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тождественнмоу требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ обжалованию не подлежит, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, управления Службы по субъектам Российской Федерации входят в единую централизованную систему налоговых органов, то есть УФНС России по <адрес> обратилось в суд, будучи наделено необходимыми полномочиями для этого.

Доводы ФИО1, приведённые в обоснование несогласия с требованиями налогового органа, являются несостоятельными.

Из картотеки арбитражных дел установлено, Арбитражным судом <адрес> рассматривалось единственное дело по заявлению о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом). Производство по данному делу прекращено определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем задолженность по налогам и иным обязательным платежам, имеющая значение для настоящего административного дела, которая возникла позже, в том деле рассматриваться не могла.

С учётом положений ст.358 НК РФ об объектах налогообложения, изъятие автомобиля в ходе исполнительного производства не является основанием для освобождения собственника от уплаты транспортного налога за данное транспортное средство до перехода права собственности на него. Так как автомобиль продолжает быть зарегистрирован за ФИО1, именно ФИО1 остаётся быть плательщиком транспортного налога за него.

При таких обстоятельствах, административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 и ч.1 ст.114 КАС РФ, с учётом удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика, не освобождённой от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета Крестецкого муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход соответствующих бюджетов пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5869 руб. 38 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1334 руб. 56 коп., пени по транспортному налогу в размере 324 руб. 08 коп., государственную пошлину в размере 400 руб., всего – 7928 руб. 02 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья ФИО5

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО6