Дело № 2а-1319/2025

74RS0031-01-2025-001073-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г.Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Батуевой О.А.

при секретаре Уразмановой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО1 по сведениям подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, представленным в налоговую инспекцию, налогоплательщик являлась собственником до <дата обезличена> автомобиля МЕРСЕДЕС Е 240, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> автомобиля ХЕНДЭ NF 2.4 GLS государственный регистрационный знак <номер обезличен>; до <дата обезличена> автомобиля ДЭУ НЕКСИЯ, государственный регистрационный знак <номер обезличен>; до <дата обезличена> автомобиля LEND ROVER РЭНДЖ РОВЕР государственный регистрационный знак <номер обезличен>. Налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере 22792,00 рублей, за <дата обезличена> год в размере 20287,00 рублей, не оплачена. Также ФИО1 является собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес обезличен> <адрес обезличен> Налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество за <дата обезличена> год в размере 845,00 рублей, за <дата обезличена> года в размере 929,00 не оплачена, начислены пени со <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 7880,82 рублей. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: за <дата обезличена> год в размере 22792,00 рублей, за <дата обезличена> год в размере 20287,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> год в размере 845,00 рублей, за <дата обезличена> год в размере 929,00 рублей, пени со <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 7880,82 рублей; всего 52733,82 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом предприняты возможные меры для извещения ответчика, конверты возвращены с отметкой «истек срок хранения».

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1. является собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес обезличен>; <адрес обезличен> (л.д.17,39,40).

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником до <дата обезличена> автомобиля МЕРСЕДЕС Е 240, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> автомобиля ХЕНДЭ NF 2.4 GLS государственный регистрационный знак <номер обезличен>; до <дата обезличена> автомобиля ДЭУ НЕКСИЯ, государственный регистрационный знак <номер обезличен>; до <дата обезличена> автомобиля LEND ROVER РЭНДЖ РОВЕР государственный регистрационный знак <номер обезличен> (л.д.46-52).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, почтой России (л.д.18-20) ФИО1 административным истцом направлено налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена> (л.д.27), <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты налога на имущество за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена> (л.д.28), <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за <дата обезличена> год (л.д.29), <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена> (л.д.30).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, почтой России административному ответчику ФИО1 (л.д.18) направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени (л.д.15).

Требование об уплате налога административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье <дата обезличена> (л.д.54). Судебный приказ вынесен <дата обезличена> (л.д.59). Определением мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> от <дата обезличена> вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.61).

Таким образом, на момент обращения административного истца с судебным приказом, административным иском, налоговым органом не пропущен установленный законом шестимесячный срок для предъявления требований.

Вместе с тем, налоговый орган включает в сумму пени и просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за <дата обезличена> год с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 180,01 рублей, а также пени по транспортному налогу с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 756,45 рублей.

Однако, решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от <дата обезличена>, вступившим в законную силу <дата обезличена>, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку: по транспортному налогу с физических лиц: за <дата обезличена> год в размере 8500 рублей, с <дата обезличена> по <дата обезличена> пени в размере 31,88 рубль; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> год в размере 768 рублей, с <дата обезличена> по <дата обезличена> пени 2,88 рубля; всего взыскано 9302,76 рубля; в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> год в размере 318 рублей, с <дата обезличена> по <дата обезличена> пени в размере 40,21 рублей; всего на сумму 358,21 рублей, отказано.

Следовательно, начисленные пени по налогу на имущество за <дата обезличена> год с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 180,01 рублей, взысканию не подлежат, начисленные пени по транспортному налогу за <дата обезличена> год с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 756,45 рублей, подлежат уменьшению за вычетом пени по транспортному налогу за 2020 год с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 31,88 рубль, взысканные по решению суда от <дата обезличена>.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки подлежит удовлетворению в части.

Расчет транспортного налога за <дата обезличена> год проверен судом и составляет: 22792,00 рублей = (170,00*50,00*2/12) + (285,00*150,00*6/12) = 1417+ 21375 =22792;

Расчет транспортного налога за <дата обезличена> год проверен судом и составляет: 20287,00 рублей = (285,00*150,00*4/12) + (161,00*50,00*9/12) = 14250 + 6037=20287;

Расчет налога на имущество за <дата обезличена> год составляет 845,00 рублей: (338451*1*0,10%*12/12) + (1162192*1/2*0,10%*12/12) = 270 + 575 = 845;

Расчет налога на имущество за <дата обезличена> год составляет 929,00 рублей: (426990*1*0,10%*12/12*1.1) + (1318769*1/2*0,10%*12/12*1.1) = 297 + 632 = 929;

Пени по транспортному налогу за <дата обезличена> года за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляют 724,57 рубля = 756,45-31,88. Таким образом, пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляют 7668,93 рублей: 7880,82 (общая сумма пени, начисленная налоговым органом за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>) - 180,01 (пени, начисленные по налогу на имущество за <дата обезличена> год с <дата обезличена> по <дата обезличена>) – 31,88 (пени по транспортному налогу за <дата обезличена> год с <дата обезличена> по <дата обезличена>, взысканные по решению суда от <дата обезличена>).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен> пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц: за <дата обезличена> год в размере 22792,00 рубля, за <дата обезличена> год в размере 20287,00 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за <дата обезличена> год в размере 845,00 рублей, за <дата обезличена> год в размере 929,00 рублей;

- пени по ЕНС с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 7668,93 рублей;

всего взыскать 52521,93 рубль.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании:

- пени по налогу на имущество за <дата обезличена> год с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 180,01 рублей;

- пени по транспортному налогу за <дата обезличена> год с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 31,88 рубль;

всего на сумму 211,89 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 20 мая 2025 года.