РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 февраля 2023 года адрес
Мещанский районный суд адрес в составе судьи Кудрявцевой М.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-142/2023 по административному иску ИФНС №2 по Москве ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС №2 по Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, ссылаясь на то, что ФИО1 стоит в качестве налогоплательщика в ИФНС №2 по Москве, свою обязанность по уплате налогов не исполнил.
Представитель административного истца в суд явился, требования поддержал.
Представитель административного ответчика в суд явилась, иск не признала, ссылаясь на то, административным истцом пропущен срок на взыскание налогов.
Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (виды имущества: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).
Согласно статье 403 НК РФ, налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Управления Росреестра, Уполномоченные органы представляют сведения в соответствии с Форматом в Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации или изменения сведений в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.
Согласно ст. ст. 12, 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливается законами указанных субъектов РФ о налогах и обязателен к уплате на территориях этих субъектов.
Законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения.
В соответствии главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации т налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым кодексом определены порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 стоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по адрес с 17.06.2021 г по настоящее время.
Согласно сведениям, полученным ИФНС России № 2 по адрес от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, осуществляющих оценку строений, помещений и сооружений в Российской Федерации и статьи 5 закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», на ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества:
- адрес, пер фио, 1/26, 1, 41; Кадастровый номер 77:01:0004032:1826; Площадь 52,8; Дата регистрации права 08.07.2009 00:00:00; Дата утраты права 24.04.2017 00:00:00;
- адрес, 59; Кадастровый номер 50:22:0010213:5706; Площадь 42,2; Дата регистрации права 16.05.2014 00:00:00;
Комнаты:
- адрес, 10; Кадастровый номер 77:01:0001094:2315; Площадь 21,4; Дата регистрации права 30.05.2014 00:00:00;
- адрес, 14, к.2; Кадастровый номер 77:01:0001094:2316; Площадь 24,2; Дата регистрации права 30.07.2014 00:00:00;
- адрес; Кадастровый номер 77:01:0001094:2317; Площадь 20,1; Дата регистрации права 30.07.2014 00:00:00.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой имущественного налогов Инспекция направила ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 32935 от 18.05.2021 г. (со сроком уплаты - 06.07.2021 г.), в которое вошла сумма налога на имущество за 2021 год в размере сумма
Требование об уплате налога № 32935 от 18.05.2021 г. было размещено в электронном виде в "Личном кабинете налогоплательщика" в соответствии со ст. 11.2 НК РФ 21.05.2021.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
После истечения срока уплаты налога по требованию, Инспекцией подготовлено заявление о вынесении судебного приказа № 3659 от 17.08.2021 на общую сумму сумма в отношении ФИО1.
20.10.2021 г. Мировым судьей судебного участка № 383 адрес был вынесен судебный приказ №2а-584/2021.
12.09.2022 г. мировой судья судебного участка 383 адрес вынес Определение об отмене судебного приказа №2а-584/2021.
Поскольку должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно оплатить сумму налога, которая до настоящего времени не оплачена, требования административного иска подлежат удовлетворению.
Доводы ФИО1 о том, что Инспекцией были пропущены сроки подачи искового заявления, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.
13.09.2018 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по адрес в отношении ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №48942211 со сроком уплаты 03.12.2018 г. В данное налоговое уведомление вошел транспортный налог за налоговый период 2017 года, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2017 года и перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года. Также в данном уведомлении перечислено имущество, облагаемое налогом и суммы, исчисленные к уплате:
Квартиры:
- адрес, 59; Кадастровый номер 50:22:0010213:5706; Площадь 42,2; Дата регистрации права 16.05.2014 00:00:00 - налоговая ставка 0.10%; количество месяцев владения в году 12/12; коэффициент к налоговому периоду 0,6; итоговая сумма по данному объекту - сумма, за налоговый период 2017 года.
адрес, пер фио, 1/26, 1, 41; Кадастровый номер 77:01:0004032:1826; Площадь 52,8; Дата регистрации права 08.07.2009 00:00:00; Дата утраты права 24.04.2017 00:00:00 - количество месяцев владения в году 4/12; итоговая сумма по данному объекту - сумма, за налоговый период 2017 года.
Комнаты:
- адрес, 10; Кадастровый номер 77:01:0001094:2315; Площадь 21,4; Дата регистрации права 30.05.2014 00:00:00 - количество месяцев владения в году 12/12; итоговая сумма по данному объекту - сумма, за налоговый период 2017 года.
- адрес, 14, к.2; Кадастровый номер 77:01:0001094:2316; Площадь 24,2; Дата регистрации права 30.07.2014 00:00:00 - количество месяцев владения в году 12/12; итоговая сумма по данному объекту - сумма, за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 годов.
- адрес; Кадастровый номер 77:01:0001094:2317; Площадь 20,1; Дата регистрации права 30.07.2014 00:00:00 -количество месяцев владения в году 12/12; итоговая сумма по данному объекты - сумма, за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 годов.
Так как налоговое обязательство по налоговому уведомлению не было исполнено в срок, 03.03.2019 г. в адрес фио Инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по адрес было направлено посредством требование об уплате налога на имущество физических лиц №2199 по состоянию на 06.02.2019 на сумму сумма со сроком исполнения 02.04.2019 г.
Так как налоговое обязательство по требованию об уплате налога не было исполнено в срок, 12.11.2019 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по адрес было подготовлено и направлено в адрес адрес №378 адрес заявление №1102 о вынесении судебного приказа в адрес фио о взыскании налога на имущество физических лиц в размере сумма, пеня в размере сумма
24.04.2020 г. адрес мирового судьи №378 был вынесен судебный приказ №02а-0148/378/2020.
09.12.2020 было вынесено определение об отмене данного судебного приказа.
05.05.2021 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по адрес было вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №14030, на основании которого ФИО1 была возвращена сумма сумма
Таким образом, так как первоначальное налоговое обязательство было реализовано в ходе исполнительного производства по судебному приказу №02а-0148/2020, в результате возврата данных средств налогоплательщику задолженность образовалась вновь 05.05.2021 г. Исходя из этого, 18.05.2021 Инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по адрес было сформировано требование №32935 со сроком уплаты 06.07.2021 г.
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и сбора прекращается: с уплатой налога и сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании пункта 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Так как задолженность по требованию №32935 не была погашена, Инспекция подготовила заявление о вынесении судебного приказа № 3659 от 17.08.2021 на общую сумму сумма в отношении ФИО1.
20.10.2021 г. Мировым судьей судебного участка № 383 адрес был вынесен судебный приказ №2а-584/2021.
29.11.2022 г. Инспекцией было подано административное исковое заявление о взыскании суммы задолженности по налогам физического лица.
Таким образом, Инспекцией не пропущен срок для обращения в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС №2 по Москве ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 в пользу ИФНС №2 по Москве налог на имущество физических лиц в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья: М.В. Кудрявцева