Дело №2а-3637/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-004795-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 с < дата > является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не оплатила своевременно налог на профессиональный доход за < дата > года в размере 135 рублей, за < дата > года - 501 рублей.

В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 12519,48 рублей по состоянию на < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 13155,48 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ч.8 ст.1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

В ... такой эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлен с 1.01.2020г.

Проведение и сроки эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", а также правовое положение указанных лиц урегулированы Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.4 данного Закона №422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с чч.6, 7, 8 Закона №422 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Как следует из ч.1 ст.9 Закона №422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено ст.10 Закона №422 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате, сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с < дата > является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не оплатила своевременно налог на профессиональный доход за < дата > года - 501 рублей, за < дата > года в размере 135 рублей.

Также ФИО1 в < дата > году имела обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в < дата > году - по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, НДФЛ. Также ею несвоевременно был уплачен налог на профессиональный доход за апрель < дата > года.

Решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ... с ФИО1 взыскан земельный налог в границах сельских поселений за < дата > год в размере 270 руб., земельный налог в границах сельских поселений за < дата > год в размере 495 рублей; НДФЛ с доходов, полученных физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за < дата > год в размере 129 998,81 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за < дата > год в размере 788 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за < дата > год в размере 520 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ....

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата > составила 1119,55 руб., срок исполнения требования установлен до < дата >, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > взыскана задолженность в общем размере 13155,48 рублей.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Налог на профессиональный доход за < дата > года в размере 501 рублей, за < дата > года - 135 рублей не уплачен, подлежит взысканию.

Также в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 12519,48 руб. (предъявлены в настоящем иске) от следующей пенеобразующей недоимки за период с < дата > по < дата >:

по налогу на имущество за < дата > год в размере 73,97 руб. (с 788 руб.);

по земельному налогу за < дата > год в размере 24,69 руб. (с 270 руб.);

по налогу НДФЛ за < дата > год в размере 12345,64 руб. (с 129998,31 руб.);

по налогу на имущество за < дата > год в размере 48,47 руб. (с 520 руб.);

по земельному налогу за < дата > год в размере 4,09 руб. (с 495 руб.);

а также за период с < дата > по < дата > по налогу на профессиональный доход за < дата > года в размере 17,54 руб. (с 501 руб.);

за период с < дата > по < дата > по налогу на профессиональный доход за < дата > года в размере 1,96 руб. (с 135 руб.);

за период с < дата > по < дата > по налогу на профессиональный доход за < дата > года в размере 3,12 руб. (с 964,50 руб.).

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты:

- решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ... по взысканию налога на имущество, земельного налога за < дата > год, НДФЛ за < дата >, налога на имущество за < дата >.

Налог на профессиональный доход за < дата > года в размере 135 рублей, налог на профессиональный доход за < дата > года - 501 рублей предъявлены в настоящем административном иске,

По налогу на профессиональный доход за < дата > года меры взыскания не применялись в связи с погашением задолженности до подачи иска.

По административному делу ... по административному исковому заявлению были предъявлены пени по состоянию на < дата >, в связи с этим в настоящем административном исковом заявлении предъявлены пени за период с < дата > по < дата >, что подтверждается ответом налогового органа на запрос суда.

Соответственно пени, начисленные за несвоевременную уплату, указанных видов налога подлежат взысканию с административного ответчика в общем размере 12519,48 руб. (73,97 руб.+ 24,69 руб.+ 12345,64 руб.+ 48,47 руб.+ 4,09 руб.+ 17,54 руб.+ 1,96 руб. + 3,12 руб.).

Единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 13155,48 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- налога на профессиональный доход за < дата > года в размере 501 руб.,

- налога на профессиональный доход за < дата > года в размере 135 руб.,

- пени за период с < дата > по < дата > в размере 12519,48 рублей,

всего на общую сумму задолженности 13155,48 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 6 августа 2025 года.