Дело №2а-416/2025
УИД 61RS0023-01-2024-008227-59
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Тихорецк 03 апреля 2025 года
Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:
судьи Семенова Е.А.,
при секретаре судебного заседания Ворокосовой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность в общей сумме 25417,63 рубля, в том числе страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 - 24241,13 рублей, пени ЕНС – 1176,50 рублей.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 с 15.05.2017 состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы за 2023г. (срок уплаты 09.01.2024г.), в сумме 45842 рубля, которые в установленные сроки им не уплачены. ФИО1 произведена частичная уплата страховых взносов за 2023г. в размере 21600,87 рублей. Остаток задолженности по страховым взносам 2023-24241,13 рублей. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п.2 ст.11.3 НК РФ).
Представитель межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Направленные в его адрес повестки возвращены ввиду истечения срока хранения на почте.
Согласно пункту 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Судом предприняты исчерпывающие меры к извещению административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела. Извещения не были вручены ФИО1 по обстоятельствам, зависящим от него самого. Доказательств того, что судебные извещения не доставлены по не зависящим от ФИО1 обстоятельствам, не представлены.
В силу вышеизложенного, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 15.05.2017 состоит на учете в качестве адвоката.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели; адвокаты; арбитражные управляющие; нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы за 2023г. (срок уплаты 09.01.2024г.), в сумме 45 842 рублей, которые им в установленные сроки не уплачены.
ФИО1 произведена частичная уплата страховых взносов за 2023г. в размере 21600,87 рублей. Остаток задолженности по страховым взносам за 2023г.- 24241,13 рублей.
Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражение совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено пунктом 4 статьи 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.01.2024 в сумме 24254 рубля 06 копеек, в том числе пени 12 рублей 93 копейки.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №9344 от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 25417 рублей 63 копейки, в том числе пени 176 рублей 50 копеек.
Административным истцом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №9344 от 10.04.2024: 1176 рублей 50 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1176 рублей 50 копеек.
В совокупную обязанность в размере 24241,13 рублей включена задолженность.
Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 на 2023г. в размере 24241,13 рублей (частично погашена из ЕНП 10.09.2024)
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, текшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2024 №1423, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3) налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сатьдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.
В связи с тем, что задолженность по требованию от 22.02.2024 № 1423 должником не оплачена инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области.
Мировым судьей судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3-1216/2024 от 28.06.2024 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области 08.07.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.
При установленных обстоятельствах заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <***>, за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 25417 (двадцать пять тысяч четыреста семнадцать) рублей 63 копейки, из них страховые взносы за 2023г. по сроку уплаты 09.01.2024г.- 24241 (двадцать четыре тысячи двести сорок один) рубль 13 копеек, пени ЕНС- 1176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей 50 копеек.
Оплату произвести по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Тихорецкого городского суда
Краснодарского края подпись Е.А.Семенов
Мотивированное решение изготовлено 10.04.2025.
Судья Тихорецкого городского суда
Краснодарского края подпись Е.А.Семенов