РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
№ 2а -408/2022
г. Зима 30 июня 2022г.
Зиминский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Соболевой Т.А., при секретаре судебного заседания Федоровой К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,
Установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по ( далее- Межрайонная ИФНС России № по ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 2181 руб. и пени в размере 46,06 руб.
В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) **.**.** года рождения, СНИЛС №, с **.**.** состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по с присвоенным ИНН №.
В связи с реорганизацией в форме присоединения на основании приказа Управления ФНС России по от **.**.** № Межрайонная ИФНС России № по является правопреемником Межрайонной ИФНС России № по . Таким образом, административный ответчик с **.**.** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по . Согласно сведений, представленных регистрирующими органами, ФИО1 является собственником, признаваемого объектом налогообложения: Имущество, являющееся объектом налогообложения квартира, расположенная по адресу: , , . Дата отчуждения **.**.**.
Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № от **.**.**.
Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет). Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление № было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой, срок уплаты **.**.**, сумма налога составила 2181,00 руб. К указанному сроку административный ответчик оплату не произвела.
В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от **.**.** об уплате налога в срок до **.**.**.
В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.
В связи с несвоевременной оплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Расчет начисленной пени приложен к административному исковому заявлению.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Так в соответствии со ст.ст. 123.1, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № и . Мировым судьей вынесен судебный приказ № от **.**.** о взыскании с законного представителя административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от **.**.**. В своих возражениях административный ответчик выразила свое несогласие с суммой задолженности, так как вышестоящий налоговый орган отменил решение о взыскании с нее задолженности.
По поводу представленных возражений административный истец поясняет, что налогоплательщик является собственником объекта недвижимости, в связи с чем, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. В карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика отсутствует оплата налога за 2016 г., а также пени. Вместе с тем, налоговым органом не принимались решения о списании задолженности. В Постановлении Конституционного суда РФ от **.**.** №-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.
В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сумма недоимки на дату составления настоящего административного искового заявления составляет 489,65 рублей. Задолженность не оплачена и подлежит взысканию в установленном законом порядке. Руководствуясь ст. 291 КАС РФ инспекция просит суд рассмотреть дело в упрощённом порядке, в наше отсутствие.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по и административный ответчик ФИО1 не явилась. О месте и времени рассмотрения дела стороны извещены надлежащим образом.
В письменном заявлении от **.**.** начальник Межрайонной ИФНС России № по ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, указав, что инспекция поддерживает требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в суд никаких письменных возражений не направила.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В этой связи п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С **.**.** обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст.ст.400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно п.1 ст.17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.17, 408 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за **.**.** г. квартиру, расположенную по адресу: , , с кадастровым номером №; в сумме 2181руб. 00 коп. (Из расчета налоговой базы- кадастровой стоимости - 623091 руб. 00 коп., 1 доли в праве исходя из налоговой ставки 0,35 за 12 месяцев **.**.** г.)
В силу п.2 ст.52, п.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом
Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговое уведомление № от **.**.** было направлено в адрес должника **.**.** с требованием об уплате налога не позднее **.**.**
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 46 руб.06 коп.
В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на **.**.** со сроком его исполнения -**.**.**. Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено.
Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь физическим лицом, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое в силу ст.400 НК РФ объектом налогообложения, в соответствии с положениями гл.32 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц; при этом порядок исчисления данного налога основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст.85 и п. 2 ст. 408). Такое правовое регулирование, принятое федеральным законодателем в рамках его дискреции в сфере налоговых отношений, согласуется с общими условиями установления налога, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, одним из которых является порядок исчисления налога (п.1 ст.17 НК РФ).
Давая оценку исследованным доказательствам, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 г., на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , , в размере за **.**.**. 00 коп.
Также с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на основании ст. 75 НК РФ, по налогу на имущество физических лиц за **.**.** г. в размере 46 руб.06 коп.
Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогу на имущество физических лиц и пени не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение суду не представлен.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени Межрайонная ИФНС России № по обратилась к мировому судье судебного участка № и **.**.**.
**.**.** судебный приказ был вынесен.
Определением мирового судьи от **.**.** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
Настоящее исковое заявление сдано в организацию почтовой связи **.**.**, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составил 400 руб. 00 коп.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 333.17 и пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина подлежит уплате ответчиком в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 182 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженки , задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 2181,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 46,06 руб., которые перечислить по следующим реквизитам:
Банк получателя: отделение Иркутск;
Получатель: УФК по (Межрайонная ИФНС России № по ), ИНН: №, КПП №,
№ счета получателя №,
БИК: №, ОКТМО №,
КБК налог на имущество физических лиц: №,
КБК пени по налогу на имущество физических лиц: №;
Взыскать с ФИО1 в бюджет Зиминского городского муниципального образования государственную пошлину в размере 400 (четыреста руб.) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Соболева
Мотивированное решение суда изготовлено **.**.**.