Решение по делу № 2А-409/2025 от 25.03.2025

Дело № 2а-409/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Христофоровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-409/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №25 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г., по страховым взносам на ОМС за 2020г., по страховым взносам на ОПС за 2020г., пени, ссылаясь в обоснование на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 03.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 118 162,24 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 20 106,49 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 794 руб., страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 317,11 руб., страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 1221,16 руб., пени в размере 17 774,22 руб.

Налогоплательщик в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

Налоговым органом в адрес должника выставлено и направлено требование № на общую сумму задолженности 89091,04 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 794 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 317,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1221,16 руб.; пени в размере 17 774,22 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При этом в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 02.07.2014 по 14.01.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, административный истец владел квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем являлся плательщиков налога на имущество.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по оплате законно установленных налогов самостоятельно и в полном объеме не исполняет.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год указан в налоговом уведомлении от 1 сентября 2022 года №

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1221,16 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 317,11 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 794 руб.

Так как административным ответчиком задолженность не была произведена, налоговым органом начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

Из положений ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п. 5 ст. 11.3 НК РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 118 162,24 руб.

27.06.2023 налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование №, в которое входили: налог на имущество физических лиц 968 руб., страховые взносы ОПС 52 421,09 руб., страховые взносы ОМС 8 156,30 руб., пени 27 545,65 руб. (л.д. 13).

Срок уплаты по указанному требованию до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок для обращения налогов органа в суд истекает 26.01.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приведенных правовых норм следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации соблюден как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Поскольку задолженность, указанная в требовании, не была погашена, налоговый орган 08.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако мировым судьей отказано в принятии заявления.

14.03.2024 налоговый орган повторно обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону за вынесением судебного приказа.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговая инспекция была вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону 20.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3.1-550/2024, который определением от 8.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 35,47-оборот).

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 26.11.2024 (л.д. 4).

Порядок и срок обращения с заявленными требованиями налоговым органом соблюден.

Доказательств наличия у административного ответчика задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Представленный налоговым органом расчет пени является юридически и арифметически верным (л.д.12). Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 4 000 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 794 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 317,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1221,16 руб.; пени в размере 17 774,22 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бабакова А.В.

В окончательной форме решение изготовлено 08.04.2025г.

<данные изъяты>