административное дело № 2а-369/2025
УИД 43RS0043-01-2025-000693-48
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
18 сентября 2025 года
г. Яранск Кировской области
Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Ростовцева В.Л.
при секретаре Староверовой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а369/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области (административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (административному ответчику) о взыскании задолженности по пени.
В обоснование требований указывает, что 14.02.2025 мировым судьей судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № <...> от 07.02.2025 по делу о взыскании ФИО1 недоимки в доход государства.
Административный ответчик с 09.08.2004 по 01.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП № <...>) и в соответствии с главой 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения (УСН).
Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО1 по ЕНВД для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по НДФЛ за период с 01.01.2012 по 24.06.2015, по УСН за период с 01.01.2012 по 31.12.2014. По результатам проверки было вынесено решение от 31.12.2015 № <...>, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Приговором Яранского районного суда Кировской области от 28.12.2016 по уголовному делу № <...> ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, то есть в уклонении от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере в период с 01.01.2012 по 30.04.2015. С осужденного в доход федерального бюджета взыскано 5 538 470 руб. 00 коп. в счет возмещения материального ущерба в виде непоступления налогов в бюджет Российской Федерации, в том числе 577 788,04 руб. – ущерб, 2 645 458,86 руб. - пени, начисленные в связи с налоговым правонарушением. Апелляционным постановлением Кировского областного суда от 07.02.2017 приговор Яранского районного суда Кировской области от 28.12.2016 оставлен без изменения.
21.08.2017 Арбитражным судом Кировской области принято к производству заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 (дело № № <...>). Определением Арбитражного суда Кировской области от 26.10.2018 требование ФНС в общей сумме 5 475 309,95 руб. задолженности признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредитора ФИО1 Согласно решению Арбитражного суда Кировской области от 25.03.2019 по делу № № <...> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Кировской области от 29.11.2022 по делу № № <...> завершена процедура реализации имущества ФИО1 При этом в пункте 2 определения Арбитражного суда Кировской области по делу № № <...> от 29.11.2022 указано: «Освободить ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> года рождения; ИНН: № <...>; адрес: <адрес>) от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением обязательств перед Российской Федерацией в лице Федеральной налоговой службы в сумме 3 223 246,90 рублей». В пункте 3 определения Арбитражного суда Кировской области по делу № № <...> от 29.11.2022 указано: «Выдать исполнительный лист следующего содержания: «Взыскать с ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> года рождения; ИНН: № <...>; адрес: <адрес>) в доход федерального бюджета задолженность в сумме 3 223 246 (три миллиона двести двадцать три тысячи двести сорок шесть) рублей 90 копеек, в том числе 577 788 (пятьсот семьдесят семь тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 04 копейки ущерба, 2 645 458 (два миллиона шестьсот сорок пять тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей 86 копеек пени».
Указанная задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена. Исполнительный лист ФС № <...> от 07.06.2024, выданный на сумму 3 223 246,90 руб. находится на исполнении в Яранском ОСП, исполнительное производство № <...>ИП от 09.07.2024.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 принадлежит имущество: 1 доля в праве на объект с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес>, дата регистрации 22.09.2014, дата снятия с регистрации 19.10.2021; 1 доля в праве на объект с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес>, дата регистрации 15.10.2021, дата снятия с регистрации 13.09.2022; 1/2 доли в праве на объект с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес>, дата регистрации 23.05.1997.
Таким образом, административный ответчик согласно положениям статей 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан его уплачивать. Согласно п.1, 2 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2021 год в сумме 19547,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, который в установленный срок не уплачен. Задолженность взыскана решением Яранского районного суда Кировской области от 17.07.2024 по делу № <...>. На дату подачи административного иска задолженность не уплачена. Также был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 17711,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, который в установленный срок не уплачен. Задолженность взыскана решением Яранского районного суда Кировской области от 17.07.2024 по делу № <...>. На дату подачи административного иска задолженность не уплачена.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». в соответствии с которым с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее – ЕНС).
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ (п.6 ст.75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней в сумме 66732,49 руб. за период с 05.08.2024 по 16.01.2025 на недоимку по УСН в размере 577788,04 руб. (ФИО1 не освобожден от уплаты недоимки 577788,04 руб. определением Арбитражного суда Кировской области по делу № № <...> от 29.11.2022), на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 19547,00 руб., 2022 год в размере 17711,00 руб.
Исходя из содержания норм, указанных в п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от 29.09.2023 № 500 Постановление Правительства «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № <...> от 08.07.2023, которое до настоящего времени не исполнено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства сумму в размере 66732,49 руб.- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился по неизвестной причине, возражений по существу заявленных требований не представил.
Присутствие административного ответчика в судебном заседании обязательным судом не признано и не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав и оценив в совокупности материалы дела, приняв для обозрения материалы административных дел №№ 2а-398/2024, 2а-576/2024, 2а168/2025 по заявлениям УФНС по Кировской области о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, которым дана оценка в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.
Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области от 14.02.2025 отменен судебный приказ от 07.02.2025 по административному делу № <...> по заявлению УФНС по Кировской области о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в отношении ФИО1 (л.д. 8)
С 09.08.2004 по 01.06.2017 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 50-52).
31.12.2015 налоговым органом по итогам проведенной в отношении ИП ФИО1 выездной налоговой проверки вынесено решение № <...>, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 9-27).
Приговором Яранского районного суда Кировской области от 28.12.2016 ФИО1 осужден по ч. 2 ст. 198 УК РФ, с него в доход федерального бюджета Российской Федерации взыскано 5 538 470 руб. в счет возмещения материального ущерба в виде непоступления налогов в бюджет Российской Федерации. Приговор вступил в законную силу 02.02.2017 (материалы судебного разбирательства).
21.08.2017 Арбитражным судом Кировской области принято к производству заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) (л.д. 28-29).
Определением Арбитражного суда Кировской области от 26.10.2018 требование ФНС в общей сумме 5 475 309,95 руб. задолженности признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 (л.д. 30-33).
Определением Арбитражного суда Кировской области от 29.11.2022 по делу № № <...> завершена процедура реализации имущества ФИО1 (л.д. 34-37). В пункте 3 данного определения указано о выдаче исполнительного листа о взыскании с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженности в сумме 3 223 246, 90 руб., в том числе 577788,04 руб. - ущерба и 2645458,86 руб. - пени.
09.07.2024 в ОСП по Яранскому, Кикнурскому и Тужинскому районам ГУФССП по Кировской области на основании исполнительного листа ФС № <...>, выданного 07.06.2024 Арбитражным судом Кировской области, возбуждено исполнительное производство № <...>-ИП о взыскании с ФИО1 денежных средств в пользу бюджетной системы Российской Федерации (материалы судебного разбирательства). Исполнительное производство находится на исполнении в указанном подразделении ССП.
Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 принадлежит (принадлежало) имущество в виде помещения с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес> (количество месяцев владения в 2021 году - 10), помещения с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес> (количество месяцев владения в 2021 году - 3, в 2022 году - 8), а также 1/2 доли в праве собственности на квартиры с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес> (количество месяцев владения в 2021 и 2022 годах - по 12).
Сумма начисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 19 547,00 руб. (л.д. 38). за 2022 год - 17 711,00 руб. (л.д. 40).
Требование об уплате налога и пени № <...> ФИО1 было направлено 08.07.2023 через личный кабинет (л.д. 61-62).
Решением Яранского районного суда Кировской области от 17.07.2024 по административному делу № <...> с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 19547,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17711,00 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в размере 2395,75 руб. (материалы судебного разбирательства).
Решением Яранского районного суда Кировской области от 19.11.2024 по административному делу № <...> с ФИО1 взысканы пени на недоимку по УСН и налогу на имущество физических лиц за период 30.11.2022 по 04.08.2024 в размере 146392,98 руб. (материалы судебного разбирательства).
Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом на недоимку по УСН в размере 577788,04 руб. и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 19547,00 руб. и за 2022 год в размере 17711,00 руб. произведено начисление пеней за период с 05.08.2024 по 16.01.2025 в общей сумме 66732,49 руб. (л.д.63).
Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. Доказательств обратного суду не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 4648 НК РФ.
На основании пунктов 1 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).
На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст.75 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
Здание в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Оценив вышеуказанные обстоятельства и основываясь на исследованных в судебном заседании доказательствах в их совокупности, руководствуясь нормами материального права, суд считает, что налоговым органом предоставлен надлежащий расчет задолженности по пени, соблюден порядок обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения недоимки, предшествующей обращению в суд, и считает, что административным ответчиком обязательство по уплате пени не исполнено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес> ИНН № <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области за счет его имущества в доход государства пени, начисленные за период с 05 августа 2024 года по 16 января 2025 года в размере 66732 (шестьдесят шесть тысяч семьсот тридцать два) руб. 49 коп.
Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № <...> в пользу бюджета муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Яранский районный суд Кировской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года.
Судья В.Л. Ростовцев