Решение по делу № 2А-139/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-139/2025

34RS0030-01-2025-000217-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский «14» мая 2025 года

Новоаннинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Костяновой С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Денискиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС России № 7 по Волгоградской области), в лице представителя ФИО2, обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 (ИНН №), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика имеются следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство CHEVROLET NIVA 212300 55, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство УАЗ 220695, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство РСМ-152 "ACROS-595 PLUS", государственный регистрационный знак №

- транспортное средство MITSUBISHI L200 2.4, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство БЕЛАРУС-1222.3, государственный регистрационный знак №

- земельный участок, кадастровый номер № расположенный по адресу <адрес>

- земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес>

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>

Расчет транспортного налога за 2023 год:

- CHEVROLET NIVA 212300 55, государственный регистрационный знак №: 80*9:12*12=720 руб., где 80 – налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- УАЗ 220695, государственный регистрационный знак №: 112,2*24:12*12=2693 руб., где 112,20 – налоговая база, 24 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, государственный регистрационный знак №: 249*75:12*9=14006 руб., где 249 – налоговая база, 75 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 9 – количество месяцев владения в году;

- РСМ-152 "ACROS-595 PLUS", государственный регистрационный знак №: 327,67*13:12*12=4260 руб., где 327,67 – налоговая база, 13 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- MITSUBISHI L200 2.4, государственный регистрационный знак №: 154*40:12*12=6160 руб., где 154 – налоговая база, 40 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- БЕЛАРУС-1222.3, государственный регистрационный знак № 135,96*13:12*12=1767 руб., где 135,96 – налоговая база, 13 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году

Итого размер задолженности транспортного налога 29606руб.

Расчет земельного налога за 2023 год:

- земельный участок с кадастровым номером №

18580320*4/69*0,30%:12*12=3231 руб., где 18580320 – налоговая база, 4/69 – доля в праве, 0,30%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

- земельный участок с кадастровым номером №

8220960*1/11*0,30%:12*12=2242 руб., где 8220960 – налоговая база, 1/11 – доля в праве, 0,30%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

- земельный участок с кадастровым номером №

3356640*1/7*0,30%:12*12=1439 руб., где 3356640 – налоговая база, 1/7 – доля в праве, 0,30%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

- земельный участок с кадастровым номером №

(299150 – 35898) *1*0,30%:12*12=790 руб., где 299150 – налоговая база, 35898 – налоговый вычет, 1 – доля в праве, 0,30%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

- земельный участок с кадастровым номером №

299150*1*0,30%:12*12=897 руб., где 299150 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

Перерасчет земельного налога за 2022 год:

- земельный участок с кадастровым номером №

(9599040-303)*1/11*0,30%:12*12=2617 руб., где 9599040 – налоговая база, 303 – налоговый вычет, 1/11 – доля в праве, 0,30%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

- земельный участок с кадастровым номером №

(359700 – 43164) *1*0,30%:12*4=317 руб., где 359700 – налоговая база, 43164 – налоговый вычет, 1 – доля в праве, 0,30%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 4 - количество месяцев владения в году.

Итого за 2022 и 2023 годы – 11533 руб. (8599+2934)

Расчет налога на имущество за 2023 год:

- квартира, кадастровый номер №

1168236*1*0,10%:12*12=1168 руб., где 1168236 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10%– налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков налога на имущество физических лиц на федеральном уровне предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов ежегодно.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год за указанный объект составил 756 руб., в соответствии с нормами п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в расчете налога на имущество физических лиц за 2023 год применяется коэффициент 1,1 (756*1,1= 831 руб.).

Инспекцией, через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.08.2024 № 186975337 с расчетом налогов за 2022 - 2023 годы со сроком уплаты 02.12.2024 г.

C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неуплата в установленный законодательством срок налогов послужила основанием для начисления пени на сумму образовавшейся задолженности и направления в адрес ФИО1 в установленный ст. 70 НК РФ срок, требования № 334 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 со сроком исполнения 07.08.2023 года на суммы задолженности в размере 11664061,50руб.:

- по налогу на доходы физических лиц – 100994,43руб.

- по упрощенной системе налогообложения – 9825602руб.

- по единому сельскохозяйственному налогу – 120000руб.

- по страховым взносам – 77411руб.

- по штрафу – 184515руб. (1989+180388+1500+575+63);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату выставления требования (17.06.2023), в размере 1355539,07 руб.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № 688, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В связи с наступлением нового срока уплаты (02.12.2024), в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 24.08.2024 № 186975337 с расчетом налогов за 2022 - 2023 годы со сроком уплаты 02.12.2024.

Поскольку задолженность по требованию от 21.07.2023 № 688 налогоплательщиком не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2022 - 2023 годы в адрес налогоплательщика не сформировалось.

Если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, 29.09.2023 г. налоговым органом принято решение №299 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80094489024035).

Инспекция в соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области с заявлением от 09.01.2025 № 94 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 41970 руб., в том числе: по земельному налогу за 2023 год в сумме 8599руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 2934руб., по налогу на имущество за 2023 год в сумме 831руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 29606 руб.

Мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области 28.01.2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-40-212/2025 о взыскании задолженности в сумме 41970руб.

ФИО1 24.02.2025 мировому судье судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области поданы возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку задолженность оплачена.

В связи с поданными возражениями должника, определением об отмене судебного приказа данный судебный акт был отменен 24.02.2025 г.

19.11.2024 г. на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 41970 руб. В соответствии с действующим на сегодняшний день налоговым законодательством, порядок принадлежности денежных средств определяется не самим налогоплательщиком, а определен п. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно сведениям, имеющимся в инспекции по состоянию на 19.11.2024 г. на едином налоговом счете ФИО1 числилась задолженность в сумме 14 045 156,79руб., в том числе по налогам в сумме 10 237 926,27руб., по пени в сумме 3 601 933,46руб., по штрафу в сумме 199 297,06руб., по госпошлине в сумме 6 000 руб.

В соответствии с вышеизложенным, внесенные 19.11.2024 г. административным ответчиком денежные средства в сумме 41 970, при наличии задолженности по налогам, распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на неисполненные налоговые обязательства налогоплательщика, в уплату имеющейся задолженности по налогам за иные периоды.

Следовательно, обязанность уплатить земельный налог за 2022-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2023 год, транспортный налог за 2023 год административным ответчиком осталась неисполненной, в связи с чем, Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

В дополнении к исковому заявлению истец указывает, что По состоянию на 19.11.2024 на едином налоговом счете ФИО1 числилась задолженность в сумме 14045156,79 руб., в том числе по налогам в сумме 10237926,27 руб., по пени в сумме 3601933,46 руб., по штрафу в сумме 199297,06 руб., по госпошлине 6000 руб.

Административным истцом 19.11.2024 г. произведена уплата единого налогового платежа в сумме 41970 руб., которая распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на неисполненные налоговые обязательства налогоплательщика, в уплату имеющейся задолженности по налогам за более ранние периоды, а именно:

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Остаток ЕНП

Операция

КБК

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

19.11.2024

-1574.73

0,00

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.12.2023

19.11.2024

-2470

1574.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.11.2023

19.11.2024

-2470

4044.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.09.2023

19.11.2024

-2470

6514.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.08.2023

19.11.2024

-2470

8984.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.07.2023

19.11.2024

-2470

11454.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.06.2023

19.11.2024

-2470

13924.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

29.05.2023

19.11.2024

-2470

16394.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.04.2023

19.11.2024

-2470

18864.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.03.2023

19.11.2024

-2470

21334.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.02.2023

19.11.2024

-2470

23804.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

30.01.2023

19.11.2024

-15695.27

26274.73

Доначислен налог по расчету по УД

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

29.12.2022

Итого:

41970

По сроку уплаты 01.12.2024 г. административному истцу начислены имущественные налоги за 2023 год.

По состоянию на 07.02.2025 г. на едином налоговом счете ФИО1 числилась задолженность в сумме 14696147,79 руб., в том числе по налогам в сумме 10 311 936,27 руб., по пени в сумме 4 178 914,46 руб., по штрафу в сумме 199 297,06 руб., по госпошлине 6 000 руб.

Административным истцом 07.02.2025 произведена уплата единого налогового платежа в сумме 41970 руб., которая распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на неисполненные налоговые обязательства налогоплательщика, в уплату имеющейся задолженности по налогам за более ранние периоды.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Остаток ЕНП

Операция

КБК

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

07.02.2025

-8964.73

Доначислено по ВНП

18210503010010000110

Единый сельскохозяйственный налог

12.05.2020

07.02.2025

-2470

8964.73

Начислен налог по уведомлению

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.02.2025

07.02.2025

-2470

11434.73

Начислен налог по уведомлению

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.12.2024

07.02.2025

-2470

13904.73

Начислен налог по уведомлению

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.11.2024

07.02.2025

-2470

16374.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

07.10.2024

07.02.2025

-2470

18844.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.09.2024

07.02.2025

-2470

21314.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.08.2024

07.02.2025

-2470

23784.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.07.2024

07.02.2025

-2470

26254.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.06.2024

07.02.2025

-2470

28724.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

06.05.2024

07.02.2025

-1235

31194.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.04.2024

07.02.2025

-1235

32429.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.03.2024

07.02.2025

-1235

33664.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.03.2024

07.02.2025

-1235

34899.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.02.2024

07.02.2025

-1235

36134.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

05.02.2024

07.02.2025

-1235

37369.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

29.01.2024

07.02.2025

-2470

38604.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

29.12.2023

07.02.2025

-895.27

41074.73

Начислен налог по расчету

18210102010010000110

Налог на доходы физических лиц

28.12.2023

Итого:

41970

Ввиду того, что в соответствии с нормами ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, поступившие платежи в сумме 83940 руб., при наличии задолженности по НДФЛ и иным налогам с более ранним сроком их начисления, правомерно распределены согласно последовательности, установленной нормами ст. 45 НК РФ.

При наличии значительной задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому сельскохозяйственному налогу, налогу по упрощенной системе налогообложения, по страховым взносам, произвести зачет уплаченных платежей в счет уплаты имущественных налогов в нарушение норм, установленных НК РФ, не представляется возможным.

Таким образом, доводы административного ответчика о злоупотреблении налоговым органом правом при подаче административного искового заявления в связи с оплатой задолженности по имущественным налогам, несостоятельны.

По состоянию на 29.04.2025 г. сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 15313939,55 руб., в том числе по налогам – 10311936,27 руб., пени - 4763748,22 руб., штрафы – 199297,06 руб., госпошлина – 38958 руб.

В соответствии с вышеизложенным, сумма задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество в указанной в административном исковом заявлении сумме, является обоснованной и подлежит взысканию с административного ответчика в рамках настоящего дела.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме 41 970,00 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2022 год – 2 934 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год – 8 599 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 831руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год – 29 606 руб.

Административный истец – представитель МИФНС России № 7 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 46), в исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 44), в письменном заявлении просил судебное заседание отложить на более поздний срок по причине нахождения на больничном (л.д. 52). В письменном возражении на административное исковое заявление просит в удовлетворении иска отказать со ссылкой на оплату в двойном размере суммы иска по чеку от 07.02.2025 г. на сумму 41 970,00 руб. и по чеку от 19.11.2024 г. на сумму 41 970,00 руб.

В силу статьи 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение об отложении судебного разбирательства административного дела является правом, а не обязанностью суда.

Разрешая ходатайство ответчика об отложении судебного заседания, оценив представленные доказательства, а именно копии листка нетрудоспособности, выданного ГБУЗ «Новоаннинская ЦРБ», а так же выписной эпикриз, выданный «Городской клинической больницей скорой медицинской помощи №25» о том, что ФИО1 выписан 07 мая 2025 г. в удовлетворительном состоянии, суд не находит оснований для отложения судебного заседания, доказательств, подтверждающих, что имеющееся заболевание препятствует участию ответчика в судебном заседании, не представлено. Ответчик выразил свою позицию по спору, представив письменные возражения на исковое заявление.

Изучив доводы иска, возражения ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 7 по Волгоградской области, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В собственности ФИО1 имеются следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство CHEVROLET NIVA 212300 55, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство УАЗ 220695, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство РСМ-152 "ACROS-595 PLUS", государственный регистрационный знак №

- транспортное средство MITSUBISHI L200 2.4, государственный регистрационный знак №

- транспортное средство БЕЛАРУС-1222.3, государственный регистрационный знак №

Расчет транспортного налога за 2023 год:

- БЕЛАРУС-1222.3, государственный регистрационный знак №: 135,96*13:12*12=1767 руб., где 135,96 – налоговая база, 13 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году

Размер задолженности транспортного налога 29 606 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В собственности ФИО1 имеются земельные участки:

- земельный участок, кадастровый номер № расположенный по адресу <адрес>

- земельный участок, кадастровый номер № по адресу <адрес>

<адрес>, - земельный участок, <данные изъяты>

- земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес>

Расчет земельного налога за 2023 год:

- земельный участок с кадастровым номером №

- земельный участок с кадастровым номером 34:19:040010:37

- земельный участок с кадастровым номером №

Перерасчет земельного налога за 2022 год:

- земельный участок с кадастровым номером №

Итого за 2022 и 2023 годы – 11533 руб. (8599+2934)

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В собственности ФИО1 имеется квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу <адрес>

Расчет налога на имущество за 2023 г.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом на квартиру с кадастровым номером был начислен за 2022 г. в размере 756,00 руб., за 2023 г. – 831,00 руб. (с применением коэффициента 1,1).

- по налогу на доходы физических лиц – 100994,43руб.

- по упрощенной системе налогообложения – 9825602руб.

- по единому сельскохозяйственному налогу – 120000руб.

- по страховым взносам – 77411руб.

- по штрафу – 184515руб. (1989+180388+1500+575+63);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату выставления требования (17.06.2023), в размере 1355539,07 руб.

C 01.01.2023 г. введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку в установленный срок вышеперечисленные налоги и штраф уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 требование № 334 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 в сумме более 10 млн. руб.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Во исполнение указанных норм, 29.09.2023 г. налоговым органом принято решение № 299 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику по почте.

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области 28.01.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-40-212/2025 о взыскании задолженности в сумме 41970руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, истец 26.05.2025 г. обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Административным ответчиком приобщены к материалам дела копии чеков по операциям от 07.02.2025 г. на сумму 41 970,00 руб. и от 19.11.2024 г. на сумму 41 970,00 руб.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ - ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей.

Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, денежные средства в размере 83 940,00 оплаченные вышеуказанным платежными документами ФИО1, распределены в соответствии свыше указанными нормами Налогового кодекса РФ.

Доводы административного ответчика о погашении задолженности по указанному административному исковому заявлению в полном объеме, не могут повлечь отказ в удовлетворении искового заявления, поскольку как было указано выше уплаченная сумма, в порядке ст. 45 НК РФ, была распределена в рамках единого налогового счета в погашение ранее возникшей задолженности.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таком положении государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 41 970,00 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2022 год – 2 934 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год – 8 599 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 831руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год – 29 606 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Новоаннинского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 мая 2025 года

Судья С.Н. Костянова