Дело №2а-527/2023
48RS0009-01-2023-000514-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Данков 22 августа 2023 года
Данковский городской суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Шатохиной Г.А.,
при секретаре Искусных Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании штрафной санкции за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за непредставление налоговой отчетности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №4 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 ( с учетом уточнения) о взыскании штрафной санкции за непредставление декларации по налогу на имущество физических лиц. В обоснование исковых требований указано, что ответчик 06.02.2020 получила в дар 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Сумма дохода, полученного в порядке дарения 1/3 доли квартиры, составляет 310 544,17 руб., и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Тогда как ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц (Ф.3-НДФЛ) за 2020 года от полученного в дар имущества в установленные законом сроки не представила в налоговый орган. В связи с чем в отношении ответчика была проведена камеральная налоговая проверка с 16.07.2021 по 05.10.2021, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Размер штрафных санкция за 2020 г. составил 20 518 руб., налог на доходы физических лиц – 40371 руб., пени- 2 726,39 руб.. Указанное решение вступило в законную силу 04 мая 2022 года. Ответчик обязанность по уплате налога, штрафа и пени не исполнила, в связи с чем ей было выставлено требование от 11 мая 2022 года, оставленное ФИО1 без исполнения. Ответчиком в период с 20.07.2023 по 21.08.2023 внесены денежные средств в счет уплаты НДФЛ за 2020 год, пени и частично штрафные санкции. Просит взыскать с ответчика задолженность по оплате штрафных санкций за 2020 г. за непредставление налоговой отчетности (декларации) в размере 11 552, 89 руб..
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №4 по Липецкой области ФИО2, будучи своевременно и надлежащим образом извещённой о дате и времени судебного заседания, не явилась, в письменном заявлении в адрес суда просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя. Уточненные исковые требования поддержала, основываясь на доводах иска.
Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенной о дате и времени судебного заседания, не явилась, ходатайств об отложении дела слушанием не заявила.
Исследовав материалы дела и оценив обоснованность доводов исковых требований, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло.
Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленном статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принижаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применения с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленной срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
На основании п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц- налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг) полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическим лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверку проводится в соответствии с настоящей статей на основе име5ющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу п.п.7 п.1 ст.228 НК РФ, при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет
В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.
Как установлено судом, ФИО1 в 2020 году являлась правообладателем 1/3 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора дарения квартиры от 06.02.2020. Право собственности зарегистрировано 06.02.2020 за № №
Вышеперечисленные факты подтверждаются выпиской из ЕГРН от 05.07.2023года.
Таким образом, в 2020 году ФИО1 получила в дар 1/3 долю квартиры, а потому в соответствии со ст. ст. 227.1-229 НК РФ, в срок до 30.04.2021 года ответчиком должна была быть представлена декларация по форме 3-НДФЛ на доходы физических лиц.
Как следует из материалов дела, ФИО1 свою обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от полученного в дар имущества в установленный законодательством срок в налоговый орган не представила. В связи с чем в отношении ответчика была проведена камеральная налоговая проверка с 16.07.2021 по 05.10.2021.
По результатам проверки ФИО1 была привечена к ответственности за совершение налогового правонарушения решением №504 от 16.03.2022 в виде штрафных санкций за 2020 г. за непредставление налоговой декларации и неуплату налога в размере 20 518 руб., ей был доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 40 371 руб. и пени в размере 2 726,39.
Указанное решение ответчиком не было обжаловано и вступило в законную силу.
Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой недоимки 11.05.2022 в адрес ответчика было направлено требование №3928 о погашении указанной недоимки со сроком уплаты до 09.06.2022.
Согласно требованию №6576 от 11.08.2022 ФИО1 предложено явиться в налоговый орган для дачи пояснений по факту непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Уведомлением №4610 от 05.10.2021 ФИО1 была вызвана в налоговый орган для вручения акта камеральной проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости в 2020 году.
Как требование №6576, так и уведомление №4610 оставлены административным ответчиком без исполнения.
Поскольку налоговым требованием №3298 от 11.05.2022 установлен факт того, что недоимка превышает сумму в 10 000 рублей (требование аккумулировано на сумму 40371 рубль), у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с требованием о взыскании недоимки).
19.10.2022 по заявлению налогового органа мировой судья Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Липецкой области задолженности по налогам.
09.01.2023 (в соответствии со ст.123.7 КАС РФ) в связи с возражениями должника, судебный приказ был отменен.
С настоящим иском административный истец обратился -07.07.2023 (как следует из отметки на почтовом конверте), т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Как следует из заявления об уточнении административных исковых требований от 22.08.2023, налогоплательщиком ФИО1 осуществлен единый налоговый платеж ( с 20.07.2023 по 21.08.2023) денежных средств, которые согласно ст.45 НК РФ определены по принадлежности: уплата налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 40 371 руб, уплата пени в размере 2726,39 рублей, уплата штрафных санкций в размере 8074 рубля. На 22.08.2023 задолженность ФИО1 по оплате штрафных санкций за не предоставление налоговой отчетности за 2020 год составила 11552,89 рублей.
При этом, административный ответчик суду не представил возражений о правомерности определения и исчисления сумм штрафных санкции, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате штрафных санкций либо наличии предусмотренных Законом оснований для освобождения от исполнения указанной обязанности.
При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 462 рублей.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 штрафные санкции за не предоставление налоговой отчётности (декларации) по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 11552 (одиннадцать тысяч пятьсот пятьдесят два) рубля 89 копеек.
Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Банк получателя : Отделение Тула Банк России /УФК по Тульской области г. Тула
БИК 017003983
Счет 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН <***>
КПП 770801001
Счет 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
ОКТМО 0
Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 462 рубля.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий Г.А. Шатохина
Мотивированное решение изготовлено 31 августа 2023 гола.