Уникальный идентификатор дела 77RS0033-02-2025-005506-80
Дело № 2-3905/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 августа 2025 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Седых Е.А., при помощнике судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ... по адрес к ...у ...у ...у о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Истец ИФНС России 26 по адрес обратился в суд с иском к ...у ... о взыскании неосновательного обогащения.
Требования мотивированы тем, что представленной ответчиком 09.06.2009 налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2008 год заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, погашением процентов по займам (кредитам). Сумма денежных средств, подлежащая возврату из бюджета, составила сумма Заявление о возврате переплаты представлено ...ым ... 24.09.2009. На основании данного заявления инспекцией принято решение о возврате № 8071 от 21.10.2009 в общей сумме сумма Денежные средства поступили на р/с ... платежными поручениями № 966 от 26.10.2009 на сумму сумма, № 966 от 27.10.2009 на сумму на сумму сумма В результате технического сбоя указанная операция не была отражена в лицевом счете, в результате чего образована некорректная сумма положительного сальдо в размере сумма В ходе проверок переплата в общей сумме сумма была отнесена к категории «переплата свыше 3-х лет». 20.05.2024 данная переплата восстановлена и возвращена на расчетный счет повторно. Вместе с тем, указанные денежные средства были переведены ошибочно, в связи с чем направлено требование о возврате излишне уплаченных средств, которое проигнорировано ответчиком. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ...фио... сумму неосновательно полученных денежных средств в размере сумма
Представители истца ИФНС России 26 по адрес фио, фио в судебное заседание явились, требования иска поддерживали в полном объеме по доводам, изложенным в иске.
Ответчик ... ... в судебное заседание явился, по требованиям иска возражал в полном объеме по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Третье лицо ПАО Банк Зенит в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.
На основании ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) дело рассмотрено при данной явке.
Суд, выслушав объяснения представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
По смыслу главы 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления, основано на публично-правовой обязанности по уплате налога, исчисление срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 данного Кодекса, должно осуществляться в соответствии с конституционными принципами равенства и справедливости и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства, т.е. не с учетом правил статьи 200 ГК Российской Федерации, а на основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), предписания которого о сроках принудительной реализации имущественных интересов сторон налоговых правоотношений являются адекватным отражением баланса публичных и частных начал в этих правоотношениях и, соответственно, в условиях действующего правового регулирования должны рассматриваться как имеющие ориентирующее значение применительно к решению вопроса о взыскании с налогоплательщика сумм неправомерно, в том числе ошибочно, полученного имущественного налогового вычета.
В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде подлежащих налогооблажению доходов, указанных в подп. 9 п. 2.1 или п. 6 ст. 210 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет. Исходя из вышеназванных норм Налогового кодекса РФ имущественные налоговый вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ применяются только к доходам физических лиц, относящимся к основной налоговой базе (подлежащим налогооблажению по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ).
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым п. 4 ст. 229 настоящего кодекса (п. 7 ст. 220 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Как следует из ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч.2)
В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что 09.06.2009 ...ым ... представлена в ИФНС России №26 по адрес налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год.
В указанной декларации ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры - сумма и имущественный налоговый вычет, направленный на погашение процентов по целевым займам - сумма
Сумма денежных средств, подлежащая возврату из бюджета, составила сумма
24.09.2009 ответчиком представлено заявление о возврате переплаты, на основании которого инспекцией принято решение № 8071 от 21.10.2009 о возврате суммы денежных средств в размере сумма Данное решение исполнено платежными поручениями рег. № 8336043 от 26.10.2009 на сумму сумма, рег. №8341135 от 27.10.2009 на сумму сумма на р/с ....
Поступление денежных средств подтверждается, в том числе ответом на запрос ПАО Банк ЗЕНИТ от 03.04.2025 № 31-25/9808, из которого следует, что денежные средства в указанных размерах поступали на счет ...фио...
Как указывает истец, данные платежные поручения в результате технического сбоя не отражены в КРСБ налогоплательщика, что привело к искажению фактических данных о состоянии лицевого счета в виде отражения некорректной суммы положительного сальдо в размере сумма
03.10.2021 инспекцией принято решение № 189672 о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере сумма с КБК 1821010201001100011 ОКТМО 45925000 в счет уплаты налога (сбора) налог на имущество физически КБК 18210601010031000110 код ОКТМО сумма
Таким образом, сумма переплаты по налогу на имущество 18210601010031000110 после произведенного зачета составила сумма
В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263) предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС) переплата в общей сумме сумма (сумма по НДФЛ 18210102010011000110 код ОКТМО 45925000; сумма по НДФЛ 18210102010011000110 код ОКТМО 45378000) была отнесена к статье «переплаты свыше 3-х лет».
28.02.2024 ... ... обратился в инспекцию с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в размере сумма
Ответом налогового органа от 15.03.2024 № 77-26-00-11-2024/0 налогоплательщику отказано в возврате переплаты, поскольку заявление подано по истечении трех лет со дня ее образования.
04.04.2024 ... ... подал жалобу на действия должностных лиц налогового органа.
Решением УФНС России по адрес от 20.05.2024 № 21-10/0 налоговому органу поручено привести сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствие с действительными налоговыми обязательствами и рассмотреть вопрос о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Во исполнение указанного решения 24.07.2024, 25.07.2024 и 27.07.2024 ... по адрес направлены в территориальный орган Федерального казначейства поручения о возврате денежных средств в сумме сумма, в сумме сумма, в сумме сумма, в сумме сумма
Таким образом, денежные средства, в сумме сумма получены налогоплательщиком неправомерно.
17.03.2025 в адрес налогоплательщика направлено письмо о возврате излишне полученных денежных средств в сумме сумма на реквизиты ЕНС (почтовый реестр № 139 от 17.03.2025 ШПИ 80097807086289). Данное письмо оставлено ответчиком без ответа.
Согласно ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно положениям статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Правила, предусмотренные названной главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими установлению, являются обстоятельства приобретения или сбережения ответчиком имущества без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований за счет истца.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24 марта 2017 года N 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.
Согласно представленных истцом письменных доказательств сумма денежных средств, полученных ...ым ... из бюджета на основании налоговой декларации за 2009 год, составила в общем размере сумма
Факт получения налоговых вычетов в размере сумма ответчиком не оспаривается.
Вместе с тем, дополнительно к указанной сумме истцу было переведено ошибочно возникшее положительное сальдо в размере сумма
К доводам ответчика о том, что налоговым органом в своем письме от 15.03.2024 № 7726-00-11-2024/006631, указывается, что переплата образована именно по состоянию на 2016, а не на 2009, суд относится критически, ввиду того, что спорный документ указанных выводов не содержит, более того, в ответе речь идет о переплате в размере сумма
Ссылки ответчика на то, что истец знал и не уведомлял ответчика намерено об имеющейся переплате судом не принимаются, так как в соответствии с положениями ст. 10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).
Добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.
Таким образом, по мнению суда, ответчик ... ... в установленном порядке был извещен о получении налогового вычета, ввиду того, что спорные денежные средства поступали на его расчетный счет.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 05.04.2005 №13915/04 по делу № A40-25293/99-29-289 установлено, что сумма неосновательного обогащения в силу ст. 1102 ГК РФ должна быть возвращена в полном объеме лицу, за счет которого без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований было приобретено имущество.
Судебной практикой также предусмотрено, что приобретенное либо сбереженное за счет другого лица без каких-либо на то оснований имущество признается неосновательным обогащением и подлежит возврату, в том числе, когда такое обогащение является результатом поведения самого потерпевшего (Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2022 № 1-КГ22-6-К3 (Судебная коллегия по гражданским делам), Определение Верховного Суда РФ от 18.12.2018 № 5-КГ18-260 (Судебная коллегия по гражданским делам).
В соответствии с Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 №9-П налоговый орган также может предъявлять требование о взыскании неосновательного обогащения в защиту интересов государства.
При этом как указывает Конституционный суд Российской Федерации налоговым органам необходимо оперативно реагировать на допущенные нарушения и предпринимать меры к своевременному предъявлению в суды исков о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения.
Таким образом, исходя из нормативно-правовых оснований, с учетом представленных доказательств и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования ... по адрес о взыскании неосновательного обогащения подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с ответчика в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ... по адрес к ...у ...у ...у о взыскании неосновательного обогащения - удовлетворить.
Взыскать с ...а ...а ...а (паспортные данные......) в пользу ... по адрес ... неосновательное обогащение в размере сумма
Взыскать с ...а ...а ...а (паспортные данные......) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Чертановский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение суда принято в окончательной форме 19 августа 2025 года.
Судья Е.А. Седых