Дело № 2а-1261/23
УИД 23RS0005-01-2023-003196-65
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 августа 2023 г. г. Апшеронск
Судья Апшеронского районного суда Краснодарского края Наумов С.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 с 02.10.2018 г. по 25.05.2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов, а также плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 г. № 78309181 с расчетом налога за 2019 г., которое в установленный законом срок исполнено не было. В адрес ответчика направлялось требование от 11.02.2021 г. № 7498 предложено уплатить недоимку в размере 4088 рублей, пеня 41,12 рублей, которое не исполнено. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за период 2019-2020 гг. на сумму 5 629,12 рублей.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.
От административного ответчика ФИО1 в установленный судом срок возражений относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного производства, а так же отзыва, объяснения и возражения по существу заявленных требований не поступило.
Согласно ч. 4 ст. 292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.
Таким образом, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На территории Краснодарского края установлены ставки транспортного налога в соответствии с законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».
В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст. 260 НК РФ, налоговым периодом является календарный год.
На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 02.10.2018 г. по 25.05.2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов.
Решением № 249 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 12.10.2020 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, с учетом смягчающих вину обстоятельств в виде штрафа в размере 500 рублей за несвоевременное представление первичного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца, квартальный 2020 г.
В Межрайонную ИФНС России №9 по Краснодарскому краю 31.07.2020 г. ФИО1 представлен первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца, квартальный 2020 г., по телекоммуникационным каналам связи (рег. №), согласно которому сумма налога к уплате в бюджет составляет 0.00 рублей.
Пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Кодекс) определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ, расчет), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон 113-ФЗ) часть первая Кодекса дополнена положениями, предусматривающими с 1 января 2016 года ответственность налоговых агентов за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязанностей, связанных с представлением налоговому органу информации (сведений, расчетов).
В отношении налоговых агентов, не представивших расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета в установленный срок, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 Кодекса).
Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, является:
- дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением - дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
В ходе проведения налоговой проверки установлено, что налоговый агент направил вышеуказанный расчет по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде.
Согласно абзацу второму пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок представления налоговыми агентами расчетов по форме 6-НДФЛ, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года, продлен на 3 месяца.
В этой связи срок представления налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 г. переносится с 30.04.2020 г. на 30.07.2020 г.
Однако, расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца, квартальный 2020 г. представлен в налоговый орган 31.07.2020 г.
Следовательно, налоговым агентом нарушен срок представления в налоговый орган налогового расчета по форме 6-НДФЛ за 3 месяца, квартальный 2020 г. на 1 месяц (с 31.07.2020 г. по 31.07.2020 г.).
Указанное решение налогового органа № 249 от 12.10.2020 г. о привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей, налогоплательщиком в установленном Налоговом кодексе РФ порядке не обжалован и вступил в законную силу.
По состоянию на 04.08.2023 г. штраф в размере 500 рублей не уплачен.
Решение № 2284 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.10.2020 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременное представление первичного расчета по страховым взносам за 3 месяца 2020 г.
В Межрайонную ИФНС России №9 по Краснодарскому краю 31.07.2020 г. ИП ФИО1 представлен на бумажном носителе, с использованием штрих кода (по почте), первичный расчет по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2020 г., зарегистрированный за №.
На основании данных, отраженных в расчете по страховым взносам, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, составила 0.00 рублей.
Согласно абзацу второму пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок представления срок расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г. продлен до 15.05.2020 г.
В этой связи срок представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2020 г. переносится с 30.04.2020 г. на 15.05.2020 г.
Однако, данный расчет представлен в налоговый орган 31.07.2020 г.
Следовательно, плательщиком страховых взносов нарушен срок представления расчета по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2020 г. на 3 месяца (с 16.05.2020 г. по 31.07.2020г).
В силу подп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять, в установленном порядке, в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 423 Кодекс расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты страховых взносов с работодателей урегулированы в п. 3 ст. 431 Кодекс сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В силу п. 7 ст. 431 Кодекс плательщики, производящие выплаты физическим лицам (за исключением тех, кто выплачивает доходы, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 Кодекс) представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Указанное решение налогового органа № от 30.10.2020 г. о привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей, налогоплательщиком в установленном Налоговом кодексе РФ порядке не обжалован и вступил в законную силу.
По состоянию на 04.08.2023 г. штраф в размере 1000 рублей не уплачен.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего дня за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.
Также, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежали автомобили:
- БМВ 525IА, VIN: №, г/н № год выпуска 2005, Дата регистрации права 16.09.2019, дата утраты права 10.03.2020 г.
- ВАЗ 211440 LADA SAMARA, г/н №, Марка/Модель:, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.03.2021 г., дата утраты права 13.06.2023 г.
В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 г. № с расчетом налога за 2019 г.
В установленный законом срок, ответчиком налог уплачен не был.
На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В адрес ответчика направлялось требование от 11.02.2021 г. № 7498 предложено уплатить недоимку в размере 4088 рублей, пеня 41,12 рублей, однако по настоящее время оно не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № 122 Апшеронского района от 20.02.2023 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.
По состоянию на 28.08.2023 г. задолженность по налогам и сборам ФИО1 составляет 5629,12 рублей.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - если сумма превышает 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.
На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, № зарег. по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам за период 2019-2020 гг. в сумме 5629,12 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.
Мотивированное решение суда изготовлено 28 августа 2023 г.
Судья
Апшеронского районного суда ФИО2