УИД 38RS0№-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2023 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи О.В. Варгас,

при секретаре Врецной А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

в обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области.

05.02.2021 ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: Адрес А, Адрес, в размере 2 000 000 руб., в том числе за 2020 год в размере 717 057 руб., сумма налога, подлежащая возврату составила 93 217 руб.

В представленной декларации налогоплательщиком отражен доход от налогового агента ООО СК "Альянс Жизнь", размер которого составил 717 057 руб., сумма удержанного налога – 93 217 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом подтверждена сумма имущественного налогового вычета в размере 717 057 руб., сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная из бюджета по результатам проведенной камеральной проверки, составила 93 217 руб.

Сумма налога возвращена налогоплательщику на расчетный счет на основании решения ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска № от 20.05.2021.

В дальнейшем было установлено, что сведения, отраженные ФИО2 в налоговой декларации, не соответствуют сведениям, имеющимся в налоговом органе.

Так, налоговым органом было установлено, что в отношении ФИО2 в налоговый орган за 2020 год, согласно ст. 230 НК РФ, были предоставлены сведения о доходах ответчика налоговым агентом (справка формы 2-НДФЛ) ООО СК "Альянс Жизнь", согласно которым доход ответчика составил 57 509,11 руб., сумма удержанного налога – 7 476 руб.

По данным налогового органа доход налогоплательщика за 2020 год составил 57 509,11 руб., сумма удержанного налога – 7 476 руб.

По данным налогоплательщика доход за 2020 год составил 717 057 руб., сумма удержанного налога – 93 217 руб.

Таким образом, завышение дохода составило 659 547,89 руб., завышение суммы удержанного налога – 85 741 руб.

Таким образом, сумма излишне возвращенного ФИО2 налога составила 85 741 руб.

Налогоплательщику налоговым органом было направлено уведомление о вызове в налоговый орган от 27.03.2023 для дачи пояснений по вопросу представления 3-НДФЛ за 2020 год с заявленной суммой налога, подлежащей возврату с доходов, по которым налоговый агент не представил сведения в налоговый орган и представлении уточненной декларации.

Налогоплательщик в налоговый орган не явился, уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представил.

До настоящего времени налогоплательщиком сумма излишне перечисленного налога на доходы физических лиц в бюджет не возвращена.

Истец просит суд взыскать с ФИО2 неосновательное обогащение в размере 85 741 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО5 исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении исковых требований отказать, при этом не отрицала факт подачи ей в налоговый орган неверной декларации. Заявила о пропуске истцом срока на обращение в суд с настоящим иском. Также представила письменный отзыв на исковое заявление, в котором отразила правовую позицию по делу.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела и имеющиеся в нем доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В силу положений пункта 3 части 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

В силу п. 1, п. 2 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 N 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Судом установлено, что 05.02.2021 ответчиком ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи налоговому органу была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: Адрес А, Адрес, в размере 2 000 000 руб.

В представленной декларации налогоплательщиком отражен доход от налогового агента ООО СК "Альянс Жизнь" в размере 717 057 руб., из которых сумма удержанного налога указана в размере 93 217 руб.

ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска было принято решение № от 20.05.2021 о возврате суммы налога в размере 93 217 руб. налогоплательщику.

Вместе с тем, из справки о доходах ответчика за 2020 год следует, что сумма дохода ФИО2 составила 57 509,11 руб., а сумма удержанного налога – 7 476 руб., что было выявлено в дальнейшем налоговым органом.

Таким образом, установлено отражение ответчиком в налоговой декларации недостоверных сведений о сумме дохода, в связи с чем завышение дохода составило 659 547,89 руб., и, как следствие, произведено завышение суммы удержанного налога на 85 741 руб.

Истцом в адрес ответчика было направлено уведомление о вызове в налоговый орган № от 27.03.2023 для дачи пояснений по вопросу представления 3-НДФЛ за 2020 год с заявленной суммой налога, подлежащей возврату с доходов, по которым налоговый агент не представил сведения в налоговый орган и представлении уточненной декларации.

Однако, как следует из искового заявления, ответчик в налоговый орган не явился, уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представил. Кроме того, до настоящего времени налогоплательщиком сумма излишне перечисленного налога на доходы физических лиц в бюджет не возвращена, что не опровергнуто ответчиком ФИО2

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

Оценивая установленные обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что ответчик без наличия на то законных оснований получила сумму имущественного налогового вычета, которая в силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса РФ, с учетом разъяснений пункта 4.2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П, представляет собой ее неосновательное обогащение.

Ответчик, оформляя и направляя в адрес налогового органа налоговую декларацию с заявленным налоговым вычетом, знала, что фактическая сумма ее дохода за спорный период (2020 год) является значительно меньше заявленного в налоговой декларации, следовательно, не имела законного права на получение налогового вычета в размере, заявленном в декларации.

А то обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчика ФИО2 подлежит взысканию неосновательно приобретенная сумма имущественного налогового вычета в размере 85 741 руб.

Разрешая ходатайство ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 195 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года (статья 196 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 199 Гражданского кодекса РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24.03.2017 N 9-П, сроки исковой давности, предусмотренные статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежат применению в случае, если требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления, заявлено в порядке главы 60 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Принимая во внимание указанные положения закона, правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в вышеуказанном постановлении, суд полагает, что срок необходимо исчислять с 20.05.2021, то есть с момента принятия налоговым органом решения о возврате ответчику суммы налога в размере 93 217 руб.

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась 19.06.2023 согласно штампу регистрации входящих документов Октябрьского районного суда г. Иркутска.

Таким образом, на дату подачи искового заявления срок исковой давности по требованию о взыскании неосновательного обогащения в виде налогового вычета в размере 85 741 руб. не пропущен, соответственно, ходатайство ответчика о пропуске истцом указанного срока не обосновано.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, №, сумму неосновательного обогащения в размере 85 741 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, которое лица, участвующие в деле, и представители могут получить 15.11.2023.

Судья О.В. Варгас