Дело № 2а-1-6064/2025

УИД 64RS0042-01-2025-009360-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо общество с ограниченной ответственностью «Энгельс-Авто», Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде, а также налог на доходы физических лиц за 2023 год.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Со ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 328 256 руб. 00 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, которым задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 326 648 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 566 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 411 руб. 74 коп., а всего в размере 357 625 руб. 74 коп., за счет имущества налогоплательщика.

Административный ответчик письменно возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на наличие у нее инвалидности 2 группы и отсутствие задолженности по налогам.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица, извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ №, выданным ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в 2023 году на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

Легковой универсал Exeed LX, 2023 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 146,8 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 55),

Легковой универсал Toyota RAV4, 2021 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 149,6 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55). При этом суд в части окончания периода владения считает доводы административного истца заслуживающими внимания, поскольку им подтверждено, что ФИО1 передала автомобиль ООО «Энгельс-Авто» по акту приема-передачи ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (№) начислен транспортный налог за 2023 год согласно следующему расчету:

- легковой универсал Exeed LX, 2023 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 146,8 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 55),

146,8 л.с. х 32 руб. / 12 мес. х 4 мес. = 1 566 руб.

- легковой универсал Toyota RAV4, 2021 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 149,6 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

149,6 л.с. х 32 руб. / 12 мес. х 7 мес. = 2 793 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога (л.д. 17-18).

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 2 и пунктом 3 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налоговым органом при наличии у административного ответчика инвалидности 2 группы предоставлена льгота при уплате транспортного налога за 2023 год в отношении легковой универсал Toyota RAV4, 2021 года выпуска, государственный регистрационный знак №, как транспортного средства с максимальной исчисленной суммой налога.

Поскольку льгота распространяется лишь на один автомобиль, а доказательств уплаты налога в отношении второго автомобиля административный ответчик не представил, суд признает обоснованными выводы административного истца в данной части, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 566 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы за 2023 год, суд исходит из следующего.

Согласно положениям статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положения статьи 208 НК РФ закрепляет источники, от которых в Российской Федерации исчисляется доход.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Энгельс-Авто» и ФИО1 заключено соглашение о добровольном урегулировании претензии (л.д. 48-50), по условиям которого ООО «Энгельс-Авто» выплатило ФИО1 стоимость указанного автомобиля Toyota RAV4 в размере 2 487 000 руб., разницу в стоимости между ценой автомобиля по договору купли-продажи и ценой автомобиля на день удовлетворения заявленных требований – 2 513 000 руб., проценты за пользование кредитом – 409 253 руб. 32 коп., в свою очередь ФИО1 передала названный автомобиль.

ООО «Энгельс-Авто» в качестве налогового агента направил в налоговый орган справку, исчислив от дохода в размере 2 513 000 руб. налог за 2023 год в размере 326 690 руб. (л.д. 19).

При этом вступившим в законную силу решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, рассмотренному с участием налогового органа, признаны недействительными (недостоверными) сведения, предоставленные ООО «Энгельс-Авто» о получении ФИО1 дохода, облагаемого по ставке 13 % за 2023 год в размере 2 513 000 руб. за восемь месяцев по коду дохода 4800 (иные доходы) и не удержанного налога налоговым агентом в размере 326 690 руб.

Таким образом, судом по ранее рассмотренному делу фактически признано отсутствие начисления данного налога, а, следовательно, появление у налогоплательщика обязанности его уплаты, в связи с чем в удовлетворении требования о взыскании задолженности по налогу на доходы за 2023 год следует отказать, как заявленное необоснованно в нарушение вступившего в законную силу решения суда, обязательного для всех, в том числе для МРИ ФНС 20.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обращаясь с требованием о взыскании с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 411 руб. 74 коп., налоговый орган ссылается на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 328 256 руб. 00 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени за указанный период.

В состав отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом включена обоснованно, как ранее установлено, недоимка по транспортному налогу за 2023 года в размере 1 566 руб., и в отсутствие оснований исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (л.д. 7).

Проверяя обоснованность данного требования, суд исходит из следующего.

Ранее судом установлена неправомерность начисления налога на доходы за 2023 год в связи с чем данная недоимка подлежит исключению из совокупной обязанности, на которую исчислены пени за спорный период.

Как ранее установлено, недоимка по транспортному налогу за 2023 год составляет 1 566 руб.

В указанном размере она взыскана судебным приказом №а-1038/2025 мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, который до отмены ДД.ММ.ГГГГ в Энгельсский РОСП не предъявлялся (л.д. 65), в связи с чем судом рассчитаны пени.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 566,00

03.12.2024

Новая задолженность на 1 566,00 руб.

1 566,00

03.12.2024

09.04.2025

128

21

1 566,00 * 128 * 1/300 * 21%

140,31 р.

Сумма основного долга: 1 566,00 руб.

Сумма неустойки: 140,31 руб.

Из расчета видно, что третьего декабря 2024 года возникла новая задолженность в размере 1 566 рублей 00 копеек. На эту задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 128 дней, по ставке 21 процент годовых начислены пени в размере 140 рублей 31 копейка, а именно: 1 566 рублей 00 копеек * 128 дней * 1/300 * 21%. Таким образом, в общем размере пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 140 рублей 31 копейка.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 31 коп.

В установленный требованиями срок задолженность по налогу и пени также не была уплачена.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 13, 14).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Осетия, №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьей 48 НК РФ срок.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налога. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 706 руб. 31 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.

Вопреки доводам административного ответчика судом установлено неисполнение им конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 54 руб. 59 коп.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Осетия, зарегистрированной по адресу: <адрес>-1, <адрес>, №, паспорт РФ № выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 566 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 31 коп., а всего 1 706 руб. 31 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Осетия, зарегистрированной по адресу: <адрес>-1, <адрес>, №, паспорт РФ №, выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 54 руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 декабря 2025 года.

Председательствующий: подпись

Верно. Судья: Д.А. Мельников