Решение по делу № 2А-883/2023 от 13.07.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 июля 2023 года

Краснокамский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 10 882,10 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. На ответчика зарегистрировано следующее имущество: комната по адресу: <адрес>213. Ответчику был начислен налог за 2019 год (налоговое уведомление №) в размере 5,00 руб., за 2020 год (налоговое уведомление №) в размере 6,00 руб. Инспекция направила ответчику указанные налоговые уведомления. В установленный законом срок налоги в полном объеме не уплачен. Также на ответчика зарегистрированы транспортные средства: №. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2017 год (налоговое уведомление №) в размере 2244,00 руб., за 2018 год (налоговое уведомление №) в размере 4200,00 руб., за 2019 год (налоговое уведомление №) в размере 4480,00 руб., за 2020 год (налоговое уведомление №) в размере 4480,00 руб. взыскание задолженности за 2017-2018 гг. не входит в предмет требования по иску, ввиду взыскания по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-2240/2020. До настоящего времени задолженность не погашена. Из материалов дела видно, что сумма недоимки, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. после выставления требования № срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следовательно установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотрен 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, административный иск подан в суд в пределах срока.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Административный истец представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества: комната по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по окончанию каждого налогового периода на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество согласно ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составила: за 2019 год (требование №) недоимка 5,00 руб., пени 0,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 0,01 руб. (требование №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год (требование №) недоимка 6,00 руб., пени 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 0,27 руб. (требование №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: №, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ; №, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ.

Физические лица, имеющие в собственности транспорт, имущество, в соответствии со ст.ст. 357, 400 НК РФ являются плательщиками указанных налогов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере за 2017 год по налоговому уведомлению № в размере 2244,00 руб., за 2018 год по налоговому уведомлению № в размере 4200,00 руб., за 2019 год по налоговому уведомлению № в размере 4480,00 руб., за 2020 год по налоговому уведомлению № в размере 4480,00 руб. Данные налоговые уведомления были направлены административному ответчику в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ (л.д.12-16).

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок транспортный налог за указанные налоговые периоды не был уплачен.

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены через личный кабинет налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-31).

Указанные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1568/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу 8960,00 руб., пени 1910,24 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц 11,00 руб., пени 0,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> судебный приказ №а-1568/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – удовлетворены. Взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в общей сумме 6 579 руб. 89 коп., в том числе: пени в размере 0,09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; недоимку в размере 2 244,00 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2017 год; пени в общей сумме 117,85 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; недоимку в размере 4 200,00 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2018 год; пени в размере 17,95 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях и составляет:

пени в размере 0,57 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: в размере 0,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 0,29 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год: в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 479,21 руб. руб. начисленные по транспортному налогу за 2017 год: в размере 175,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 47,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 256,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 720,90 руб. руб. начисленные по транспортному налогу за 2018 год: в размере 152,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 87,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 480,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 503,46 руб. руб. начисленные по транспортному налогу за 2019 год: в размере 5,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 497,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 206,67 руб. руб. начисленные по транспортному налогу за 2020 год: в размере 15,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 190,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

При этом, суд учитывает, что поскольку в отношении задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. имеется решение суда, которое вступило в законную силу, требования административного истца, относительно взыскания пени в размере 479,21 руб. руб., начисленные по транспортному налогу за 2017 год: в размере 175,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 47,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 256,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;пени в размере 720,90 руб. руб., начисленные по транспортному налогу за 2018 год: в размере 152,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 87,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 480,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными и законными, стороной административного ответчика не оспорены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотренного данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в те шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Из материалов дела видно, что сумма недоимки, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 руб. после выставления требования 21279 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следовательно установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении суде приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ №а-1568/22 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ.

В таком случае, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 435 руб. 28 коп., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в общей сумме 10 882 (Десять тысяч восемьсот восемьдесят два) руб. 10 коп., в том числе:

недоимку в размере 5,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимку в размере 6,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4480,00 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 4480,00 рублей.;

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 435 (Четыреста тридцать пять) руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Краснокамский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н.Азанова