Дело №2а-580/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-000580-61

Мотивированное решение изготовлено 4 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар

21 мая 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре Терентьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании налогов и пени. В обоснование заявленных требований указали, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалась задолженность по ЕНС в размере 22068,47 руб. ФИО1 является собственником земельного участка и индивидуального жилого дома, следовательно обязан уплатить земельный налог и налог на имущество. Сумма земельного налога за 2023 год составила 3658 руб., сумма налога на имущества за 2023 год - 7074 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 24.07.2024 №1496563046, которое в установленный срок не исполнено, в связи с чем на совокупную задолженность начислены пени. В порядке ст.45,69,70 НК РФ ответчику направлялось требование №142712 от 07.07.2023, в котором отражено отрицательное сальдо ЕНС в размере 23060,19 руб., в том числе пени на сумму 1871,19 руб., по сроку уплаты 28.11.2023. В 2024 году административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год в размере 3658 руб., налог на имущество за 2023 года в размере 7074 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. Указанные суммы не вошли в требование №142712. Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 21.01.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, что послужило основанием для обращения в суд. Просят суд взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 земельный налог в размере 3658 руб. за 2023 год, налог на имущество за 2023 год в размере 7074 руб., пени в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7928 руб. 62 коп. за период с 12.12.2023 по 24.01.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, представили письменные пояснения.

Административный ответчик в лице законного представителя ФИО2, извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, сообщили, что с заявленными требованиями не согласны в части взыскания пени, потому как уведомления не получали. Задолженность погашена, о чем представлена квитанция. В удовлетворении требования о взыскании пени просят отказать.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и его законного представителя.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В пункте 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, потому как с 31.05.2010 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ - собственником индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>.

Его законным представителем является ФИО2, что сторонами не оспаривалось.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административный истец, учитывая положения ст.52 НК РФ, произвел расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г., применяя ставку налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и налоговую ставку земельного налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленных в НАО, и направлял в адрес административного ответчика уведомление на уплату налога №149563046 от 24.07.2024.

Сумма земельного налога за 2023 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 составила 3658 руб., расчет произведен в уведомлении №149563046 от 24.07.2024.

Сумма налога на имущество за 2023 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 составила 7074 руб., расчет произведен в уведомлении №149563046 от 24.07.2024.

В установленный срок указанные суммы земельного налога и налога на имущество административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного не представлено.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность в общем размере 7928,62 руб. за период с 12.12.2023 по 24.01.2025, в которую вошла задолженность: по налогу на имущество за 2022 г. в размере 6430 руб., за 2021 г. – в размере 5846 руб., за 2020 г. – в размере 5314 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 3658 руб., за 2021 г. – в размере 3658 руб., за 2020 г. – в размере 3658 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С указанной даты Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

B соответствии c пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется c даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии c пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от 07.07.2023 №142712 об уплате задолженности.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №142712 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

C 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

B соответствии c пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 07.07.2023 №142712 признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, a не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

По состоянию на 07.07.2023 (дата формирования требования №142712) y ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23060 руб. 19 коп., в том числе пени на сумму 1871 руб. 19 коп. Срок уплаты по требованию 28.11.2023.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно пункта 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений o взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений o взыскании, информации o вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности c учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

B связи c неуплатой ответчиком задолженности по требованию от 07.07.2023 №142712 в установленный срок (28.11.2023) налоговым органом принято решение o взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, a также электронных денежных средств от 06.12.2023 №17949 на сумму 34471 руб. 81 коп. (c увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности по налогам и пени. Административный ответчик свой контррасчет задолженности не представил, направил лишь квитанцию об уплате 13.05.2025 суммы 10732 руб.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования соблюдены, потому как административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 14.03.2025 после отказа мирового судьи от 21.02.2025 в выдаче судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в лице своего законного представителя в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требование налогового органа самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Приведенные доводы законного представителя административного ответчика ФИО2 о неполучении уведомления и исполнении обязанности по уплате налогов за 2023 года в мае 2025 года, суд находит несостоятельными, потому как налоговое уведомление, направленное в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 15.09.2024 в силу п.4 ст.52 НК РФ считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления. Ввиду отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика уплаченная 13.05.2025 сумма 10732 руб. направлена на погашение задолженности, а именно на погашение: налога на имущество за 2021 года в размере 5846 руб. и за 2022 год в размере 782 руб. 72 коп.; земельного налога за 2021 год в размере 3658 руб., за 2022 год в размере 445 руб. 28 коп., что следует из письменных пояснений налогового органа от 20.05.2025.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (<данные изъяты>) в лице его законного представителя ФИО2 <данные изъяты> задолженность по налоговым обязательствам: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3658 руб. за 2023 год; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7074 руб. за 2023 год; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 7928 руб. 62 коп. за период с 12.12.2023 по 24.01.2025, всего взыскать 18660 (восемнадцать тысяч шестьсот шестьдесят) руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (<данные изъяты> в лице его законного представителя ФИО2 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий

Е.С. Брежнева