Решение по делу № 2А-2478/2022 от 02.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Ус О.А.,

при секретаре судебного заседания Трикозовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что в период с 10.04.2013г. по 30.04.2021г. ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. начислено на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей по сроку уплаты 22.02.2019г.; на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей по сроку уплаты 22.02.2019г.. За период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. начислено на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля по сроку уплаты 22.01.2020г.; на обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля по сроку уплаты 22.01.2020г. За период с 01.01.2020г. по 31.12.2021г. начислено на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей по сроку уплаты 05.02.2021г.; на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей по сроку уплаты 05.02.2021г. За период с 30.04.2021г. по 30.04.2021г. начислено на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей по сроку уплаты 29.10.2021г.; на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей по сроку уплаты 29.10.2021г. В связи с тем, что задолженность своевременно оплачена не была начислены пени: обязательное медицинское страхование – 708 рублей 16 копеек за 2019 год; 374 рубля 97 копеек за 2020 год; 48 рублей 45 копеек за 2021 год; обязательное пенсионное страхование – 5 030 рублей 72 копейки за 2018 год; обязательное пенсионное страхование – 4 500 рублей 63 копейки за 2017 год; обязательное пенсионное страхование – 3 110 рублей 31 копейка за 2019 год; обязательное пенсионное страхование – 1 443 рубля 93 копейки за 2020 год; обязательное пенсионное страхование – 186 рублей 58 копеек за 2021 год. Кроме того 27.01.2016 и 16.01.2017 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Сумма авансового платежа за 2015 год составила: по сроку уплаты 27.07.2015 – 24 795 рублей; по сроку уплаты 26.10.2015 – 43 350 рублей; по сроку уплаты 04.05.2016 – 20 360 рублей. Сумма исчисленного налога по авансовым платежам за 2016 год составила: по сроку уплаты 02.05.2017 – 962 рубля; по сроку уплаты 25.10.2016 – 2 895 рублей; по сроку уплаты 25.07.2016 – 1 778 рублей; по сроку уплаты 25.04.2016 – 963 рубля. В связи с тем, что в установленный срок налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени: 13 365 рублей 21 копейка – за 2015 год; 1 088 рублей 26 копеек – за 2016 год. Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от 27.09.2021 № 49740 через личный кабинет налогоплательщика, в указанный срок требование налогового органа не исполнено, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 25.11.2021г. мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 15.06.2021 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного судопроизводства.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год, за 2019, 2020, 2021 годы: пеня 1 131 рубль 58 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019, 2020, 2021 годы – пеня 14 272 рубля 17 копеек; налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год: пеня 13 365 рублей 21 копейка; налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016 год: пеня 1 088 рублей 26 копеек, а всего на общую сумму 29 857 рублей 22 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила возражения, согласно которым в удовлетворении административного искового заявления просила отказать, поскольку административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в связи с тем, что последняя налоговая декларация за 2015, 2016 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, была представлена ФИО1 16.01.2017г., с 2017 года предпринимательская деятельность не велась. Однако административный истец обратился в суд только 27.09.2021, то есть после истечения срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27.05.2021 № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 10.04.2013 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, 30.04.2021 прекратила свою деятельность.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется налоговая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019, 2020, 2021 годы; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год, также задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016 год.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: 708 рублей 16 копеек за 2019 год; 374 рубля 97 копеек за 2020 год; 48 рублей 45 копеек за 2021 год; обязательное пенсионное страхование – 5 030 рублей 72 копейки за 2018 год; обязательное пенсионное страхование – 4 500 рублей 63 копейки за 2017 год; обязательное пенсионное страхование – 3 110 рублей 31 копейка за 2019 год; обязательное пенсионное страхование – 1 443 рубля 93 копейки за 2020 год; обязательное пенсионное страхование – 186 рублей 58 копеек за 2021 год.

Суд также установил, что 27.01.2016 и 16.01.2017 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Сумма авансового платежа за 2015 год составила: по сроку уплаты 27.07.2015 – 24 795 рублей; по сроку уплаты 26.10.2015 – 43 350 рублей; по сроку уплаты 04.05.2016 – 20 360 рублей. Сумма исчисленного налога по авансовым платежам за 2016 год составила: по сроку уплаты 02.05.2017 – 962 рубля; по сроку уплаты 25.10.2016 – 2 895 рублей; по сроку уплаты 25.07.2016 – 1 778 рублей; по сроку уплаты 25.04.2016 – 963 рубля.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени: 13 365 рублей 21 копейка – за 2015 год; 1 088 рублей 26 копеек – за 2016 год.

В адрес административного ответчика направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от 27.09.2021 № 49740 через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога в добровольном порядке не исполнены.

25.11.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края - мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-2147/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю задолженности по налоговым платежам в размере 34 470 рублей 33 копейки, а также государственной пошлины в размере 617 рублей 05 копеек.

15.06.2022 определением мирового судьи судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края судебный № 2а-2147/2021 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно порядка его исполнения.

Из просительной части искового заявления следует, что административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год, за 2019, 2020, 2021 годы: пеня 1 131 рубль 58 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019, 2020, 2021 годы – пеня 14 272 рубля 17 копеек; налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год: пеня 13 365 рублей 21 копейка; налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016 год: пеня 1 088 рублей 26 копеек, а всего на общую сумму 29 857 рублей 22 копейки.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 года № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по оплате налоговых платежей налоговой инспекций в адрес налогоплательщика направлялось требование о взыскании обязательных платежей и санкций от 27.09.2021 № <....> (срок исполнения 29.10.2021).

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратились к мировому судье судебного участка № 155 Кореновского района 22.11.2021, 25.11.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 34 470 рублей 33 копейки, а также государственной пошлины в размере 617 рублей 05 копеек.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа от 25.11.2021 определением мирового судьи судебного участка № 155 Кореновского района от 15.06.2022 судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку срок исполнения налогового требования от 27.09.2021 № 49740 истек 29.10.2021, то с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее 29.04.2022.

Таким образом, срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании с ФИО1 не истек. Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Административным ответчиком письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по налогам или отсутствия оснований для ее уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год, за 2019, 2020, 2021 годы: пени в размере 1 131 рубль 58 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019, 2020, 2021 годы – пени в размере 14 272 рубля 17 копеек; недоимки по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год: пени в размере 13 365 рублей 21 копейка; недоимки по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016 год: пени в размере 1 088 рублей 26 копеек, а всего взыскать: 29 857 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1095 рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда О.А. Ус