Дело № 2а-1127/2023
64RS0046-01-2023-000649-46
Решение
Именем Российской Федерации
3 мая 2023 г. г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.
при секретаре Силкине В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 652,97 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. – 60,22 руб., указав, что налогоплательщиком представлен платежный документ от 10 апреля 2023 г. об уплате налога на сумму 20788,19 руб. Вместе с тем данный платеж распределился в недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 20075 руб., а также за 2021 г. – 713,19 руб. Таким образом, на момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 652,97 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. – 60,22 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Вместе с тем обязанность по уплате налога за 2020 г. административный ответчик не исполнила, в связи с чем были начислены пени и выставлено требование № от 14 декабря 2021 г. В связи с неисполнением выставленного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2020 г. с ФИО1 Учитывая, что вынесенный мировым судьей 9 августа 2022 г. судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения определением от 22 августа 2022 г. отменен, вместе с тем административным ответчиком мер, направленных на погашение задолженности по налогу, не предпринято, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание представила заявление, в котором указала, что сумму задолженности по налогам за 2020 г. в размере 20788,19 руб. признает, просила учесть, что данная сумма была уплачена в полном объеме.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
С 1 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Исходя из положений ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.
Судом установлено, что в 2020 г. ФИО1 являлась владельцем транспортных средств Ниссан Мурано 3,5 SE, г.р.н. №, 249 л.с., ГАЗ 31029, г.р.н. №, 100 л.с. Кроме того, в собственности ФИО1 находилась квартира по адресу: <адрес>.
За 2020 г. ФИО1 был начислен транспортный налог:
за ТС Ниссан Мурано: 249 л.с. * 75 руб. * 12/12 = 18675 руб.;
за ТС ГАЗ 31029: 100 л.с. * 14 руб. * 12/12 = 1400 руб.
Кроме того, начислен налог на имущество физических лиц, исходя из объяснений налогового органа с учетом имевшейся переплаты - 652,97 руб.
В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое в случае направления его по почте считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что произведенные расчеты налогов были приведены в налоговом уведомлении № от 1 сентября 2021 г., которое направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Обязанность по уплате пени возлагается на налогоплательщика в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).
В связи с неисполнением налогового уведомления ФИО1 были начислены пени на сумму 60,22 руб. за период со 2 по 13 декабря 2023 г. из расчета (20075 руб. * 12 дней * 7,50/300) и выставлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на 14 декабря 2021 г. со сроком уплаты до 20 января 2022 г.
Вместе с тем требования исполнены ФИО1 не в полном объеме.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Саратова, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 20075 руб. и пени – 60,22 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 652,97 руб.
Определением от 22 августа 2022 г. в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен, в связи с чем 3 февраля 2023 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Кроме того, как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей по заявлению ИФНС Ленинского района г. Саратова 27 мая 2021 г., который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова 3 февраля 2023 г., то есть в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Согласно представленному в материалы дела заявлению ФИО1 сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 20788,19 руб. признала, данную сумму не оспаривала, платежным поручением № от 10 апреля 2023 г. недоимку оплатила.
Вместе с тем из представленных налоговым органом пояснений следует, что платеж распределился в недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 20075 руб., а также в недоимку по транспортному налогу за 2021 г. – 713,19 руб.
На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 652,97 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. – 60,22 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 652,97 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. – 60,22 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 5 мая 2023 г.
Судья подпись Т.Г. Гамидова