Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Смирновой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Зоммер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год (фактически за 2021 год) в сумме 26,00 рублей, за 2022 год в сумме 26,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 65,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 772,00 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 9269,12 рублей, всего в общей сумме 10211,12 рублей.

В обоснование иска истец сослался на то, что ФИО1 с 09.01.2023г. является собственником земельного участка .... В отношении данного земельного участка с к.н. № за 2023 год исчислен земельный налог в сумме 772 рублей. В налоговых периодах 2021-2022г.г. у Слепцовой также в собственности находился земельный участок .... За 4 месяца 2021 года в отношении этого земельного участка налоговым органом был исчислен земельный налог в сумме 26 рублей, за 2022 год - в сумме 79 рублей, за 2023 год - в сумме 65 рублей. Расчет данных налогов был приведен в направленных ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлениях № от 15.08.2023г. и № от 24.07.2024г. В установленные законом сроки, указанные в данных уведомлениях, ФИО1 налоги не уплатила, в связи с чем, образовалась недоимка по земельному налогу. Требование на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 было выставлено 27.06.2023г. за №, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика. В связи с введением Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ с 01.01.2023г. единого налогового счета и единого налогового платежа требование налогоплательщику направляется только один раз на отрицательное сальдо, и оно является действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения, новое требование при увеличении задолженности не формируется, если задолженность по ранее выставленному требованию не погашена в полном объеме. В ЕНС в отношении ФИО1 вошли и пени, имевшиеся по состоянию на 01.01.2023г. В требовании об уплате задолженности № по состоянию на 27.06.2023г. была указана существовавшая на тот момент сумма пени 21575,34 рублей; на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 15.01.2025г. сумма пени составляла 9269,12 рублей. Мировой судья судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области отказал в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно иска, просила суд отказать в его удовлетворении, как во взыскании недоимки по земельному налогу за 2021-2023г.г., предоставив квитанции о полной оплате земельного налога, так и в части взыскании пени, ссылаясь на: добровольную оплату части пени на недоимку по земельному налогу за 2021-2023г.г., пропуск истцом процессуальных сроков в отношении другой части пени на задолженности прошлых лет, отказ во взыскании пени вступившим в законную силу решением Правдинского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которая практически в том же объеме повторно предъявлена к взысканию в настоящем рассматриваемом иске.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 45 данного Кодекса предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (ст. 390 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ). В соответствии с ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российский Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде введения Единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно изменений, введенных в Налоговый кодекс РФ, данным Федеральным законом №263-ФЗ, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 данный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности был увеличен на 6 месяцев.

Административный ответчик ФИО1 согласно представленных в материалы дела сведений, с 09.01.2023г. до настоящего времени является собственником земельного участка ....

Также ФИО1 с 15.09.2021г. по 22.07.2024г. являлась собственником земельного участка ....

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023г. об уплате земельного налога в отношении земельного участка с к.н. № в сумме 26 рублей за 4 месяца 2021 года и в сумме 76 рублей за 2022 год.

Также через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024г. об уплате земельного налога в отношении этого же земельного участка за 2023 год в сумме 65 рублей и в отношении земельного участка с к.н. № за 2023 год в сумме 772 рублей.

В отношении данных земельных участков земельный налог за налоговые периоды 2021-2023 г.г. ФИО1 полностью уплачен в общей сумме 942 рублей (26 рублей за 2021 год +79 рублей за 2022 год + 65 рублей за 2023 год +772 рублей за 2023 год), что подтверждается квитанцией от 28.10.2025г. Также ФИО1 уплачены пени на данную недоимку по земельному налогу в общей сумме 230,70 рублей (в том числе: 9,15 рублей за период с 02.12.2022г. по 15.01.2025г. (дата окончания расчета пени, указанная истцом в расчете) в отношении 26 рублей + 18,91 рублей за период с 02.12.2023г. по 15.01.2025г. в отношении 79 рублей + 2 рубля за период с 03.12.2024г. по 15.01.2025г. в отношении 65 рублей + 23,78 рублей за период с 03.12.2024г. по 15.01.2025г. в отношении 772 рублей, и, кроме того, 176,86 рублей - пени на данную недоимку по земельному налогу в общем размере 942 рублей за период с 16.01.2025г. по 28.10.2025г.), что подтверждается квитанцией от 28.10.2025г.

Расчет пени, представленный ответчиком в обоснование уплаченных ею сумм пени, судом проверен, представляется верным.

В связи с добровольной полной уплатой ответчиком недоимки по земельному налогу за 2021-2023г.г. и пени на неё, в данной части исковых требований истцу надлежит отказать.

Относительно остальной части пени, предъявленной к взысканию, суд приходит к следующему.

Ранее ФИО1 состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

По состоянию на 01.01.2023г. согласно информации истца от 30.09.2025г., в ЕНП ФИО1 УФНС по Ульяновской области была включена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430 рублей, пени 3544,30 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 28295,49 рублей, пени 16375,32 рублей и 0,92 рубля пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, всего недоимка по страховым взносам - 38725,49 рублей, пени - 19920,54 рублей.

Управлением Федеральной налоговой службы по Ульяновской области ФИО1 было направлено через личный кабинет требование № от 27.06.2023г. об уплате в срок до 26.07.2023г. недоимки в общем размере 35 179,49 рублей, в т.ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 28 295,49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 6 884,00 рублей, и задолженности по пени 21 575,34 рублей.

Согласно материалов вышеуказанного административного дела № и, как установлено решением Правдинского районного суда Калининградской области от 11.06.2024г. по данному делу, вступившим в законную силу 27.07.2024г., недоимка по страховым взносам в общем размере 38725,49 рублей необоснованно была включена в ЕНП.

Согласно выводам суда, приведенным в решении Правдинского районного суда Калининградской области от 11.06.2024г., ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.05.2007г. по 05.06.2020г., налоговый орган пропустил срок направления ответчику требования об уплате пени и недоимки по страховым взносам за 2020 год, а также пени на страховые взносы за 2019 год; начисление пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год по 31.12.2022г. суд признал необоснованным, т.к. недоимка за 2019 год была полностью взыскана службой судебных приставов 02 июня 2020 года. Так, как ранее установлено судом, данные страховые взносы за 2019 год и пени в общей сумме 36 343,70 рублей с ответчика ФИО1 были взысканы постановлением Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области от 03 марта 2020 года № о взыскании за счет имущества на основании ст. 47 НК РФ; исполнительное производство № по исполнению данного постановления № от 03.03.2020г. ОСП по Сенгилеевскому району УФССП по Ульяновской области было возбуждено 20.03.2020г., окончено полным взысканием с ответчика 03.06.2020г.

Пени в вышеуказанном размере 19920,54 рублей состоят из пени на недоимки по страховым взносам за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., о чем подробно приведено в решении Правдинского районного суда Калининградской области по административному делу № от 11.06.2024г. Срок взыскания страховых взносов за 2020 год к 01.01.2023г. был упущен, страховые взносы за 2019 год были полностью взысканы 02.06.2020г., страховые взносы за 2018 год были взысканы с ответчика постановлением УФНС по Ульяновской области № от 07.02.2019г., исполнительное производство по исполнению которого было окончено 17.04.2019г. в связи с невозможностью взыскания, в отношении данной недоимки был упущен срок повторного предъявления к взысканию согласно ч.6.1 ст. 21, ч.5 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», соответственно, начисление пени на недоимки, сроки взыскания которых к 01.01.2023г. были упущены, невозможно, о чем указано в решении суда от 11.06.2024г., взыскание пени на недоимку по страховым взносам за 2017 год за период с 30.01.2019г. по 01.06.2020г. также невозможно, о чем подробно указано в данном решении суда по делу № с приведением норм ст.ст. 75, 69, 70 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ). Как ранее установлено судом, формирование налоговым органом требования № от 27.06.2023г. об уплате недоимки по пени в размере 21 575,34 рублей в срок до 26.07.2023г. в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 14.07.2023г. №263-ФЗ, не восстановило пропущенный налоговым органом процессуальный срок направления требования, поскольку он был пропущен ещё ранее.

В соответствии с п.4 ч.1 ст. 128 КАС РФ суд отказывает в принятии административного искового заявления в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Таким образом, на основании изложенного, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

.На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2021г.-2023г. и пени в сумме 9269,12 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, которое составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Смирнова