Решение по делу № 2А-4926/2022 от 20.03.2023

Дело № 2а-672/2023 (2а-4926/2022)

УИД 61RS0006-01-2022-008149-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Морозова И.В.,

при секретаре Григорьян М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области к ФИО1 заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы России по Ростовской области о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц.

В соответствии с действующим законодательством каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законном установленные налоги и сборы.

В силу статьи 207 Налогового кодекса РФ ФИО1, ИНН № является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от источников в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса РФ, согласно предоставленной налоговой декларации по НДФЛ. Однако в установленный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена.

Также в связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1, ИНН № в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. Налогоплательщик обязана была уплатить налог, согласно представленной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения либо по результатам мероприятий налогового контроля, по статье установленной 346.20 Налогового кодекса РФ.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения исполнена не была.

Кроме того в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, ФИО1, ИНН № в соответствии со статьей 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в отношении ФИО1, ИНН №, были выставлены и направлены требования от 10.11.2021 года № 68576 и № 68577 об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в общем размере 2855705,39 рублей.

Однако, до настоящего времени недоимки административным ответчиком не уплачены, поэтому административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1726,28 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 2091354,09 рублей, пеня в размере 762625,02 рублей, а всего на общую сумму 2855705,39 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области ФИО2, действующий на основании доверенности, заявленные административные требования поддержал в полном объеме, пояснив, что в отношении налогоплательщика в установленные срок были выставлены требования об уплате имеющейся суммы недоимки, оснований для освобождения от уплаты недоимки не имеется, просил заявленные административные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом. Дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующая по доверенности, просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, дала пояснения аналогичные содержанию письменных возражений на административный иск, сославшись на отсутствие оснований для начисления указанной суммы недоимки, а также на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими требованиями, исчисляемого с даты вынесения решения.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено судом в отсутствие представителя заинтересованного лица по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьями 19, 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях, которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно статье 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются в том числе доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статьям 346.16 НК РФ и 252 НК РФ расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1, ОГРНИП <***>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения) (л.д. 29-33).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась общая задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное медицинское в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ., а также по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхода за 2017г., в сумме 323970,06 руб., в том числе по уплате налога в размере 301816,10 руб.

Также, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика также числилась общая задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное медицинское в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ а также по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхода за 2017г., в сумме 352 719,86 руб., в том числе по уплате налога в размере 326938,26 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилась общая задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное медицинское в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ а также по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхода за 2017г., в сумме 493755,90 руб., в том числе по уплате налога в размере 465616,10 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное медицинское в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ а также по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхода за 2017г. и 2018г., составляла в общей сумме 738331,86 руб., в том числе по уплате налога в размере 699111,08 руб.

Налоговым органом, в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, в отношении ФИО1 были выставлены и направлены требования №817714 от 06.08.2018 г., № 819762 от 12.09.2018 г., № 819909 от 24.09.2018г., № 822460 от 31.10.2018 г., № 75739 от 24.12.2018 г. об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в размере 523362,09 руб. Однако в установленный налоговым органом срок, сумма недоимки налогоплательщиком оплачена не была.

Указанные обстоятельства установлены решением Первомайского районного суда г.Ростова-на-Дону от 27.05.2020 года.

Как следует из решения суда, налоговым органом в связи с неуплатой налогоплательщиком суммы задолженности было подано в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по РО недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 21123,54 руб., начисленный за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5201,35 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 185767,76 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 30019,59 руб., на общую сумму 242140,09 руб.

В последующем в связи с подачей ФИО1 уточненной декларации по упрощенной системе налогообложения за 2018 год, административный истец уточнил административные исковые требования на основании ст. 46 КАС РФ, и просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по РО недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 15709,54 руб., начисленный за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 19741,76 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 11547,43 руб., на общую сумму 46998,73 руб. Показал суду, что ФИО1 подана в налоговый орган уточненная декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год, в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет задолженности.

Вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 27.05.2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области взыскана задолженность по налоговым требованиям от 06.08.2018 г. № 817714, от 12.09.2018 г. № 819762, от 24.09.2018 г. № 819909, от 31.10.2018 г. № 822460 в размере 46998,73 руб., а именно задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 15709,54 руб., начисленный за 2018 год по сроку уплаты 02.07.2018 год; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 19741,76 руб., пеня за период с 01.09.2018 г. по 01.10.2018 г. в размере 11547,43 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствует, что по состоянию на 2020 год ФИО1 было известно об имеющейся у неё сумме задолженности по уплате недоимки по налоговым требованиям №817714 от 06.08.2018 г., № 819762 от 12.09.2018 г., № 819909 от 24.09.2018г., № 822460 от 31.10.2018 г., № 75739 от 24.12.2018 г.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № как индивидуальный предприниматель, применяла уплату налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация за 2017 год представлена ею была в налоговый орган 25.03.2018 года, за 2018 год – 28.03.2018 года.

Налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, ИНН № ОГРНИП <***>, как предпринимателя, по итогам представленных налоговых деклараций за 2017 и 2018 годы была проведена камеральная проверка, по результатам которой налоговым органом в отношении налогоплательщика вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Между тем соответствии с указанными решениями налоговым органом в результате проведенных проверок установлены суммы недоимки и начислены пени по состоянию на 31.10.2018 года по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2136366,00 рублей, и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 281222,00 рублей (л.д. 36-42).

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1, ИНН №, было выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в общей сумме 764351,30 рублей (л.д. 9-12).

Также налоговым органом, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, в отношении ФИО1, ИНН № было выставлено и направлено требование от 10.11.2021 года № 68576, по сроку уплаты до 20.12.2021 года об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в общей сумме 2092061,76 рублей (л.д. 13-15). Указанные налоговые требования были получены налогоплательщиком 10.11.2021 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 16). Однако в установленный срок требования налогового органа об уплате недоимки исполнены не были.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что по требованиям № 68577 и № 68576 по состоянию на 10 ноября 2021 года, сроком уплаты до 20 декабря 2021 года, общая сумма недоимки превысила 10000,00 рублей и составила общий размер недоимки 2856413,06 рублей, в связи с чем налоговый орган в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по указанному требованию в течении 6 месяцев, то есть до 20 июня 2022 года.

Как установлено судом, определением мирового судьи судебного участка №6 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24.05.2022 года отмен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № 6 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15.04.2022 года № 2а-6-610/22 о взыскании с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области задолженности за 2018 – 2021 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1726,28 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 2091354,09 рублей, пеня в размере 762625,02 рублей, всего 2856413,06 рублей (л.д. 34-35).

Таким образом, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был соблюден установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки по требованиям № 68577 и № 68576 по состоянию на 10 ноября 2021 года.

Также налоговым органом и соблюден установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки по требованиям № 68577 и № 68576 по состоянию на 10 ноября 2021 года в порядке искового производства – с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.11.2022 года (л.д. 4).

В данном случае ссылка административного ответчика, что административным ответчиком не были получены налоговые требованиям № 68577 и № 68576, опровергаются материалами дела. Так вопреки указанным доводам налоговым органом представлен скриншот страниц сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» надлежащим образом подтверждающий направление в адрес административного ответчика указанных налоговых требований.

В пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что на имя ФИО1 зарегистрирован личный кабинет, налогоплательщик с 2018 года пользуется данным сервисом, что подтверждено скриншотами страниц сервиса. Доказательств обращения с заявлением о направлении в адрес налогоплательщика документов на бумажном носителе, административным ответчиком не представлено.

То, что налогоплательщик длительное время не пользуется личным кабинетом не свидетельствует о неисполнении обязанности со стороны налогового органа по направлению требований налогоплательщику, имеющему доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Кроме того, указание на то, что налоговым органом не взыскана сумма недоимки, установленная решениями № 15347 и № 15348 от 31.10.2018 года в установленный срок, основана на неверном толковании норм налогового законодательства по следующим основаниям.

Согласно нормам ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральные проверки проводятся на основании налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам в течение трех месяцев со дня представления этих документов.

Таким образом, в установленный для проведения камеральной налоговой проверки трехмесячный срок налоговый орган обязан осуществлять проверочные мероприятия в отношении принятой им налоговой декларации, в которой заявлена к возмещению сумма налога на добавленную стоимость.

Как установлено судом, налоговым органом по итогам предоставленных налоговых деклараций в отношении налогоплательщика были выставлены требования №817714 от 06.08.2018 г., № 819762 от 12.09.2018 г., № 819909 от 24.09.2018г., № 822460 от 31.10.2018 г., № 75739 от 24.12.2018 г., недоимка по которым взыскана судебным решением, вступившим в законную силу.

В свою очередь камеральная проверка по результатам которой налоговым органом вынесены решения № 15347 от 31.10.2018 года и № 15348 от 31.10.2018 года также проведена в установленный ст. 88 НК РФ срок, а именно декларация за 2017 год налогоплательщиком предоставлена 25.03.2018 года, дата окончания проверки – 25.06.2018 года, декларация за 2018 год представлена налогоплательщиком 28.03.2018 года – дата окончания проверки 28.06.2018 года.

Между тем согласно Информационному письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 сам по себе пропуск срока на проведение камеральной проверки не препятствует налоговой инспекции обнаружить нарушения, привлечь к ответственности и принять меры по принудительному взысканию задолженности.

В свою очередь решения налогового органа № 15347 от 31.10.2018 года и №15348 от 31.10.2018 года административным ответчиком не обжаловались, определенная к взысканию сумма в добровольном порядке уплачена не была, в том числе и после направления на основании ст. 69 и 70 НК РФ соответствующих налоговых требований по состоянию на 10 ноября 2021 года.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Кроме того, статья 46 Налогового кодекса РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.

Между тем в п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, применительно к п. 3 ст. 48 НК РФ по требованиям налогового кодекса о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, что налоговым органом и было сделано после истечения срока для добровольного исполнения требований о выплате суммы недоимки.

Между тем, учитывая, что решением Первомайского районного суда г.Ростова-на-Дону от 27.5.2020 года, взыскана с административного ответчика сумма недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), а также по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в общем размере 46998,73 рублей, в связи с чем суд полагает возможным снизить суммы пени в отношении начисленного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) до 689133,29 рублей, то есть без учёта недоимки за 2018 год.

Поскольку административным истцом порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, соблюдены, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований с учетом уменьшения суммы недоимки на ранее взысканную судебным решением сумму недоимки.

В связи с тем, что административный истец освобожден по закону от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со статьей 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 22111,07 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1726,28 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 2091354,09 рублей, пеня в размере 689133,29 рублей, а всего на общую сумму 2782213,66 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 22111,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24 марта 2023 года.

Судья И.В. Морозов