Дело № 2а-186/2025

УИД № 19RS0001-02-2024-010312-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белый Яр, РХ 9 апреля 2025 года

Алтайский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Шатковой Е.А.,

при секретаре Тащян Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019 года в сумме 10500 рублей, пени в размере 1 689,94 рублей.

Кроме того, просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за период с 2014 года по 2017 год в размере 3915 рублей, пени в сумме 2 854,68 рублей.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 118336 от 12 июля 2023 года со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года, в которое включена задолженность по транспортному налогу за 2014-2021 года в общей сумме 12 315 рублей. В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 13701 от 08.04.2024 на сумму 18 936,56 рублей, где транспортный налог за период с 2014 по 2022 года – 14 415 рублей, пени – 4 544,62 рублей.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Хакасия ФИО3, уведомленная надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 189 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

В ч. 3 ст. 48 НК РФ указаны сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом (ч. 5 ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (п.п. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 НК РФ).

Как следует из материалов дела, с 7 августа 2016 года по настоящее время ФИО2 является собственником транспортного средства «Nissan Liberty», государственный регистрационный знак № (л.д. 20).

Также ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога за автомобиль «Toyota Raum», государственный регистрационный знак №.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1 ст. 263 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Об обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений № от 01.09.2022, № от 10.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 23.08.2018, № от 05.08.2017, № от 12.07.2023, № от 27.08.2016, № от 27.03.2015 (л.д. 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15).

По истечении срока по уплате налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО2 выставлены требования об уплате налога № от 19.02.2018, № от 11.10.2016, № от 05.02.2019, № от 06.02.2020, № от 17.12.2016, № от 17.06.2021, № от 21.12.2021 (л.д. 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28).

Требования ФИО2 в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1,3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

По состоянию на 12 июля 2023 года на ЕНС налогоплательщика ФИО2 сложилось отрицательное сальдо, выставлено требование об уплате № от 12 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 12 315 рублей, пени в размере 2 839,84 рублей в срок до 1 декабря 2023 года.

Задолженность по указанному требованию составила по транспортному налогу за 2018 год – 2 100 рублей, 2019 год – 2 100 рублей, 2020 год – 2 100 рублей, 2021 год – 2 100 рублей, и пеня в размере 2 839,84 рублей.

Кроме того, в данное требование включена задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 года в размере 3 915 рублей, пени за период с 1 октября 2015 года по 10 апреля 2024 года включительно – 2 854,68 рублей, в отношении которой налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

За 2022 год транспортный налог ФИО2 исчислен в размере 2 100 рублей.

Как следует из п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

-в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10000 рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

14 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени (л.д. 16).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 1 ноября 2024 года.

Суд не находит уважительных причин для пропуска срока обращения в суд. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, не имеется.

Таким образом, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 915 рублей, пени в сумме 2 854,68 рублей.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Учитывая, что доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налога административным ответчиком ФИО2 не представлено, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 года в размере 10 500 рублей, пени в размере 1 689,94 рублей.

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия о восстановлении срока для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО2 ФИО8 задолженности по транспортному налогу в размере 3915 рублей, пени в сумме 2 854,68 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Алтайский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Шаткова

Мотивированное решение суда изготовлено 21 апреля 2025 года.