Решение по делу № 2А-2752/2025 от 06.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкции.

Дело № 2а-2752/2025

УИД № 19RS0001-02-2025-002063-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Н.А. Яшиной,

при секретаре Е.В. Отдельных,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, мотивируя требования тем, что ФИО1, является плательщиком имущественных налогов. Об обязанности уплаты налогов была извещена налоговым органом. По истечении срока уплаты налогов в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были направлены требования об уплате налогов. Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем, Управление обращалось в адрес мирового судьи города Абакана с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 8 города Абакана от 20 мая 2024 года УНФС по РХ было отказано в принятии заявления, в виду того, что заявленные требования не являются бесспорными. В связи с чем, указанное определение мирового судьи было обжаловано Управлением в апелляционном порядке, апелляционным определением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 11 октября 2024 года, определение мирового судьи судебного участка № 8 города Абакана от 20 мая 2024 года об отказе в выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1 оставлено без изменения, частная жалоба без удовлетворения. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности, взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку по налоговым обязательствам в размере 8 302 рублей 43 копеек, пени в размере 3 027 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца УФНС по РХ в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении содержится ходатайство, представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщила. Ранее при подготовке к судебному разбирательству поясняла, что заявленные административные исковые требования признаёт, в ближайшее время готова произвести оплату задолженности. Сведений об оплате задолженности по налогу и пени суду не представлено.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов, следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является плательщиком имущественных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Управлением в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № 23804656 от 16.08.2019 г. об уплате земельного налога в размере 1 434 рублей, налога на имущество физических лиц в общем размере 638 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 02.12.2019 г.;

- № 27654165 от 03.08.20202 г. об уплате земельного налога в размере 1 434 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 656 рублей, установлением срока для исполнения в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

- № 30395985 от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога в размере 123 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 01.12.2021 г.;

- № 14693466 от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога в размере 1 577 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 793 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 01.12.2022 г.;

- № 81880465 от 12.07.2023 г. об уплате земельного налога в размере 1 735 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 873 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 01.12.2023 г.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформированы и направлены требования об уплате задолженности:

- № 7878 по состоянию на 12.02.2018 г. об уплате земельного налога в размере 1 019 рублей, пени в размере 19 рублей 22 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 291 рубля, с установлением срока для исполнения обязательств до 23.03.2018 г.;

- № 4498 по состоянию на 05.02.2019 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 09 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу в размере 41 рубля 47 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 594 рублей, земельного налога в размере 2 565 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 19.03.2019 г.;

- № 10295 по состоянию на 06.02.2020 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 08 рублей 71 копейки, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 58 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 638 рублей, земельного налога в размере 1 434 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 31.03.2020 г.;

- № 41729 по состоянию на 17.06.2021 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 37 копеек, пени по земельному налогу в размере 42 рублей 36 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 656 рублей, земельного налога в размере 1 434 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 23.11.2023 г.;

- № 35083 по состоянию на 01.06.2022 г. об уплате земельного налога в размере 123 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 16.11.2022 г.;

- № 59874 по состоянию на 12.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 921 рубля, земельного налога в размере 3 607 рублей 43 копеек, с установлением срока для исполнения обязательств до 01.12.2023 г.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 59874 от 12.07.2023 г., Управлением налоговой службы по Республике Хакасия принято решение № 11930 от 08.04.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 224 рублей 25 копеек.

В судебном заседании установлено, что 15.05.2024 г. в установленные законом сроки, Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 8 города Абакана о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 8 302 рублей 43 копеек, пени в размере 3 027 рублей 39 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 города Абакана от 20.05.2024 г. было отказано в выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в виду того, что заявленные требования не являются бесспорными.

Не согласившись с указанным определением об отказе в выдаче судебного приказа, Управление обратилось с соответствующей частной жалобой. Апелляционным определением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 11.10.2024 г., определение мирового судьи судебного участка № 8 города Абакана от 20.05.2024 г. об отказе в выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1 оставлено без изменения, частная жалоба представителя Управления без удовлетворения.

12.03.2025 года Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим административным исковым заявлением, с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд, обосновывая его тем, что неуплата налога и пени по требованиям, установлена в 2023 году.

Административный иск подан в суд 12.03.2025 г. на личном приеме, что подтверждается штампом на исковом заявлении, то есть с соблюдением предусмотренных абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в новой редакции) сроков для взыскания задолженности (определение об отказе в выдаче судебного приказа от 20.05.2024 г., апелляционное определение от 11.10.2024 г. + 6 месяцев).

Таким образом, суд, анализируя выше изложенное, приходит к выводу о том, что Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия при подаче настоящего административного иска основывает заявленные требования на налоговом требовании № 59874 по состоянию на 12.07.2023 г. без пропуска процессуальных сроков.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата задолженности, в материалах дела не имеется.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен, признан правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №), в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию № 59874 по состоянию на 12.07.2023 г. в размере 11 329 рублей 82 копеек, из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц (за период с 2018 по 2022 годы) в общем размере 2 960 рублей; задолженность по земельному налогу (за период с 2018 по 2023 годы) в общем размере 5 342 рубля 43 копейки; пени в размере 3 027 рублей 39 копеек (за период с 02.12.2018 по 10.04.2024 гг.).

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Яшина

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2025

Судья Н.А. Яшина