Дело № 2а-1742/2025 (УИД 69RS0039-01-2025-002948-23)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2025 года город Тверь
Пролетарский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Ерастовой К.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пушняковой О.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2
В обоснование административных исковых требований указано, что Управление обращалось к мировому судье, судебный приказ №2а-2888/2024 от 16.12.2024 отменен определением мирового судьи судебного участка №76 от 16.05.2025. ФИО2 в период с 2019 по 2022 годы являлся собственником транспортных средств в связи с чем ему начислен транспортный налог: за 2019 год на автомобиль ЛАДА 111730 404 руб., за 2020 год в отношении автомобиля ЛАДА 111730 68 руб., в отношении автомобиля MITSUBISHI LANCER – 817 руб., за 2021 и 2022 годы в отношении автомобиля MITSUBISHI LANCER по 980руб. за каждый год. ФИО2 с 2021 года является собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами № и №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество за 2021 и 2022 годы по 2515 руб. за каждый год. 02.04.2025 ФИО2 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество уплачена в полном объеме.
23.12.2021 мировым судьей судебного участка №76 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-2502/2021, которым взыскана задолженность по пени. Сумма задолженности по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания составляет 81,65 руб. При переходе на ЕНС задолженность по пени, принятая из ОКНО, составила 359,67 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 задолженность по пени составляла 1946,38 руб. (1586,71 руб. пени ЕНС + 359,67 руб. пени ОКНО). По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 4784 руб., 02.12.2023 – 8279 руб., 30.01.2024 – 8197,31 руб., 21.03.2024 – 8197,29 руб. Размер пени за период с 01.01.2023 по 04.08.2024 составляет 1586,71 руб.
На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени в сумме 1864,73 руб.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили.
Административный ответчик ФИО2 ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, пояснил, что не оспаривает размер задолженности, но не согласен с ее взысканием, поскольку судебный приказ №2а-2888/2025 отменен, при этом до отмены с него была в полном объеме списана задолженность. Он погасит задолженность после возвращения ему денежных средств. За поворотом исполнения судебного приказа он не обращался.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 363 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Судом установлено, что ФИО2 является собственником 1/14 доли в праве собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № с 23.12.2020 и нежилого помещения с кадастровым номером № с 30.12.2020.
В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество в следующем размере: за 2021 год (налоговое уведомление №25052776 от 01.09.2022) и за 2022 год (налоговое уведомление №78941235 от 24.07.2023) в размере по 2515 руб. за каждый год (по 683 руб. в отношении объекта с кадастровым номером №, по 1832 руб. в отношении объекта с кадастровым номером №).
Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Так, налоговым органом начислен ФИО2 транспортный налог:
- за 2019 год в отношении автомобиля ЛАДА 111730, г.р.з. №: 404 руб. (налоговое уведомление №26603235 от 03.08.2020);
- за 2020 год в отношении автомобиля ЛАДА 111730, г.р.з. №: 68 руб., в отношении автомобиля MITSUBISHI LANCER, г.р.з. № – 817 руб. (налоговое уведомление №26366044 от 01.09.2021);
- за 2021 год в отношении автомобиля MITSUBISHI LANCER, г.р.з. № – 980 руб. (налоговое уведомление №25052776 от 01.09.2022);
- за 2022 год в отношении автомобиля MITSUBISHI LANCER, г.р.з. № – 980 руб. (налоговое уведомление №78941235 от 24.07.2023).
Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика.
Расчет налогов проверен судом и его правильность сомнений не вызывает, представленный истцом расчет и принадлежность объектов налогообложения ответчиком не оспаривались.
В установленный срок указанные налоги уплачены не были.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В адрес налогоплательщика были направлены следующие требования:
- №44118 от 21.06.2021 сроком уплаты до 23.11.2021 об уплате транспортного налога за 2019 в сумме 404 руб., пени 12,23 руб.,
- №25834 от 31.05.2022 сроком уплаты до 15.11.2022 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 885 руб., пени 40,82 руб.,
- №22241 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по транспортному налогу 2269 руб., налога на имущество – 2515 руб., пени - 585,94 руб.
Направление требований подтверждается реестрами.
16.12.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №76 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 10062,02, в том числе по налогам 8197,29 руб., пени – 1864,73 руб.
Определением от 16.05.2025 указанный судебный приказ отменен.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с учетом доводов административного ответчика, суд приходит к следующему.
Срок и порядок обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности регламентирован ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 15.07.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения к мировому судье и с настоящим иском налоговым органом соблюден.
Согласно сведениям, представленным Пролетарским районным отделением судебных приставов г. Твери, судебный приказ №2а-2888/2024 на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.
13.12.2023 налоговым органом вынесено решение №17993 о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании №22241 от 09.07.2023 в размере 9193,22 руб.
За поворотом исполнения судебного приказа административный ответчик не обращался, решение налогового органа о взыскании задолженности также административным ответчиком не оспаривалось, задолженность по налогам уплачена, но с нарушением срока, в связи с чем у налогового органа возникло право на начисление пени.
Согласно представленному истцом расчету пени, задолженность ФИО2 по пени по состоянию на 01.01.2023 составила 359,67 руб.
В указанную задолженность вошли следующие пени:
- 18,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2515 руб.;
- 146,63 руб. за период с 04.12.2018 по 11.04.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;
- 71,27 руб. за период с 03.12.2019 по 02.10.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;
- 54,61 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;
- 60,95 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год;
- 7,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год.
За период с 01.01.2023 по 04.08.2024 произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 1586,71 руб., из которых:
- за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 504,87 руб.,
- за период с 02.12.2023 по 29.01.2024 – 256,10 руб.,
- за период с 30.01.2024 по 20.03.2024 – 222,97 руб.,
- за период с 21.03.2024 по 04.08.2024 – 602,77 руб.
Из представленной административным истцом детализации сальдо ЕНС следует, что на 01.01.2023 задолженность составляла 4784 руб. и включала в себя следующие задолженности:
- транспортный налог за 2019 в сумме 404 руб.,
- транспортный налог за 2020 в сумме 885 руб.,
- транспортный налог за 2021 в сумме 980 руб.,
- налог на имущество за 2021 в сумме 2515 руб.
02.12.2023 произошло увеличение сальдо до 8279 руб. в связи с начислением транспортного налога за 2022 в сумме 980 руб. и налога на имущество за 2022 в сумме 2515 руб.
30.01.2024 отрицательное сальдо в связи с частичным погашением составило 8197,31 руб.
Оценивая законность и правильность исчисления сумм пени, суд исходит из следующего.
Судом установлено, что 23.12.2021 мировым судьей судебного участка №76 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с Т.Д.ВБ. транспортного налога в размере 1619 руб. и пени 246,39 руб., а всего на сумму 1865,39 руб.
В указанные суммы вошла задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы.
Также в сумму пени вошли:
- 11,45 руб. за период с 01.12.2017 по 11.02.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;
- 9,97 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;
- 16,50 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;
- 14,69 руб. за период с 02.12.2016 по 23.04.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;
- 123,69 руб. за период с 12.02.2018 по 29.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;
- 69,84 руб. за период с 06.02.2019 по 29.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;
- 0,25 руб. за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год.
Из представленных административным истцом письменных пояснений и платежных поручений следует, что с целью погашения задолженности по указанному судебному приказу от ФИО2 поступили следующие платежи:
- по платежному поручению №991354 (списано со счета 11.04.2022) 1441,65 руб.;
- по платежному поручению №977611 (списано со счета 11.04.2022) 176,86 руб.;
- по платежному поручению №977606 (списано со счета 11.04.2022) 246,39 руб.;
- по платежному поручению №991353 (списано со счета 11.04.2022) 0,49 руб.,
а всего на сумму 1865,39 руб.
Таким образом, задолженность по судебному приказу была полностью погашена в один день – 11.04.2022.
Следовательно, из суммы задолженности, принятой по состоянию на 31.12.2022, подлежат исключению пени в общем размере 96,56 руб., из которых:
- 9,97 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;
- 16,50 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;
- 69,84 руб. за период с 06.02.2019 по 29.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;
- 0,25 руб. за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год.
Задолженность по пени на 31.12.2022 составила 263,11 руб. (359,67 – 96,56).
Проверяя расчет пени с 01.01.2023 по 04.08.2024 суд не находит оснований с ним не согласиться ввиду следующего.
Согласно письменным пояснениям административного истца и представленным платежным поручениям, с целью погашения задолженности по указанному выше решению налогового органа от ФИО1 поступили платежи на общую сумму 10224,96 руб., из которых в спорный период взыскания пени всего 81,71 руб.:
- по платежному поручению №18488 (списано со счета 29.01.2024) 81,69 руб.;
- по платежному поручению №18488 (списано со счета 20.03.2024) 0,02 руб.
Указанные суммы учтены при формировании сальдо в приведенном выше обосновании начисления пени.
Остальные платежи поступили после заявленного периода взыскания пени, следовательно, на формирование размера пени за 01.01.2023-04.08.2024 не повлияли.
При таких обстоятельствах, размер задолженности по пени в период с 01.01.2023 по 04.08.2024 выглядит следующим образом:
Период
Сумма пени
Расчёт
с 01.01.2023 по 23.07.2023
243,98 руб.
4784 руб. * 204 дн/300 * 7,5%
с 24.07.2023 по 14.08.2023
29,82 руб.
4784 руб. * 22 дн/300 * 8,5%
с 15.08.2023 по 17.09.2023
65,06 руб.
4784 руб. * 34 дн/300 * 12%
с 18.09.2023 по 29.10.2023
87,07 руб.
4784 руб. * 42 дн/300 * 13%
с 30.10.2023 по 01.12.2023
78,94 руб.
4784 руб. * 33 дн/300 * 15%
с 02.12.2023 по 17.12.2023
66,23 руб.
8279 руб. * 16 дн/300 * 15%
с 18.12.2023 по 29.01.2024
189,87 руб.
8279 руб. * 43 дн/300 * 16%
с 30.01.2024 по 20.03.2024
222,97 руб.
8197,31 руб. * 51 дн/300 * 16%
с 21.03.2024 по 28.07.2024
568,35 руб.
8197,29 руб. * 130 дн/300 * 16%
с 29.07.2024 по 04.08.2024
34,43 руб.
8197,29 руб. * 7 дн/300 * 18%
Итого:
1586,72 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на 04.08.2024 (включительно) в общем размере 1849,83руб. (263,11+1586,72).
При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2 в бюджет муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***>) пени по состоянию на 04 августа 2024 года включительно в размере 1849 рублей 83 копейки.
В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий К.А. Ерастова
Мотивированное решение изготовлено 05 сентября 2025 года.
Председательствующий К.А. Ерастова