№2а-5251/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-005688-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Татунь Н.Н.,

при помощнике судьи Ч.А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Б.Н.И. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к Б.Н.И. о взыскании с неё штрафа по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. В 2013 году Б.Н.И. получила доход от продажи недвижимого имущества, в связи с чем, обязана была представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, которую предоставила с нарушением установленного срока. В связи с нарушением указанной обязанности по результатам проведенной камеральной проверки, Б.Н.И. была привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ к штрафу в сумме (иные данные) руб. Требование №31344 от 09 февраля 2015 года об уплате данного штрафа в установленный им срок не исполнено. Определением мирового судьи от 14 июля 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанного штрафа отказано, в связи с чем обратились с административным иском в суд, ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, при этом истец и представитель ответчиков ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, в связи с чем, дело было рассмотрено в их отсутствие, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Б.Н.И. решением ИФНС России №26697 от 11 декабря 2014 года привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 Налогового кодекса РФ, в связи с тем, что ею в срок до 30 апреля 2014 года не была предоставлена в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в связи с продажей в 2013г. принадлежащего ей недвижимого имущества. Указанным решением ей назначен штраф в размере (иные данные).

Требование №31344 от 09 февраля 2015 года об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в срок до 02.03.2015г. ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи от 14 июля 2023 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанного штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Сумма штрафа до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: заявлением о вынесении судебного приказа; определением мирового судьи от 14 июля 2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Б.Н.И. штрафа по налогу на доходы физических лиц, требованием №31344 от 09 февраля 2015 года.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно положению ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с положениями ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 ст.229 и п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено в ходе рассмотрения дела Б.Н.И., В 2013 году получила доход от продажи недвижимого имущества, однако в срок до 30 апреля 2014г. не предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с чем ей был назначен штраф в размере 1000руб. Требование №31344 от 09 февраля 2015 года об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в срок до 02.03.2015г. ответчиком не исполнено.

С учетом требования ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на дату выставления требования об уплате налога), срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога истек 02 сентября 2019 года (02 марта 2015 года +3 года +6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц истец обратился по истечении указанного срока, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пени.

Разрешая ходатайство представителя истца о восстановлении указанного срока, суд учитывает, что к уважительным причинам пропуска установленного законом срока обращения с требование о взыскании обаятельных платежей относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Вместе с тем, каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском, представитель административного истца не указал, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания при отсутствии уважительных причин его пропуска, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в удовлетворении исковых требований к Б.Н.И. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Н. Татунь