Решение по делу № 2А-516/2025 от 15.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-516/2025

УИД 42RS0042-01-2025-000134-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 15 мая 2025 года

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Галичниковой К.Е.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 35 145,27 рублей по требованию ..... от 08.12.2023, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 32271 py6.: задолженность по пене в сумме 2874,27 руб.

Требования мотивированы тем, что приказом ФНС России № ..... от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу ..... от 14.02.2022, в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ..... от 29.07.2023 г.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год — не позднее 01.12.2023года.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лип за 2022 год в размере 32 271 руб.

По состоянию на 02.12.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 32 287,14 руб. в том числе по пене в сумме 16,14 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 18.05.2024 г. составляло 35145.27 руб. в том числе пени 2874.27 руб. До 01.01.2023г. налоговым органом в отношении налогоплательщика меры взыскания по ст. 48 НК РФ не применялись. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления внесении судебного приказа N 4171 от 18.05.2024 г. отсутствует.

Таким образом, сумма пени по состоянию на ..... (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа .....) составляет 2874,27 руб.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом образованных неисполненных обязательств. В случае изменения суммы вновь задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,.70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ..... oт 08.12.2023 г. со сроком исполнения до 09.01.2024 г. В установленный срок требование не исполнено.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

B рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию N ..... от 08.12.2023 составляет 32367.81 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ..... от 08.12.2023 г., т.e. c 09.01.2024 г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является —09.07.2024 (09.01.2024+ 6мес.) Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Новоильинского судебного района г Новокузнецка отношении ФИО1, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка 02.07.2024 г. по делу № 2а-2344/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Приймак E.B задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 2 Новоильинекого судебного района г. Новокузнецка от 22.07.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с иском в суд.

Определением Новоильинского районного суда г. Новокузнецка от 24.02.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д.37).

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

Представитель заинтересованного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и ответчика, заинтересованного лица, надлежащим образом извещённых о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены изменения, глава 1 части 1 дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), в силу которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

П. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст.171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: ....., нежилого помещения, расположенного по адресу: ..... нежилого помещения, расположенного по адресу: ..... ....., что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению ..... от 29.07.2023 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в общей сумме 32 271 рубль (л.д. 6).

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2013 (л.д. 7).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год 09.12.2023 административному ответчику направлено требование ..... по состоянию на 08.12.2023 об уплате задолженности по налогу в размере 32 271 рубль и пени в размере 96,81. Требование направлено через личный кабинет. Срок исполнения требования установлен до 09.01.2024 (л.д. 19).

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в установленный законом срок к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 35 145, 27 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 32 271 рубль, пени в размере 2874,27 рублей, которое было удовлетворено 02.07.2024 года.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 22.07.2024 судебный приказ от 02.07.2024 отменен, после чего 22.01.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу направила административный иск в Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что административным истцом процессуальный срок не нарушен, до настоящего времени ФИО1 требование ..... от 08.12.2023 об уплате налога и пени исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области взыскав с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 35 145,27 рублей по требованию ..... от 08.12.2023, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 32271 py6.: задолженность по пене в сумме 2874,27 руб.

Расчет задолженности пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан обоснованным (л.д.38-39).

Поскольку на момент разрешения спора задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме не предоставлено, суд считает административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, в связи, с чем административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .....) в доход регионального бюджета задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 35 145,27 рублей по требованию ..... от 08.12.2023, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 32271 py6.: задолженность по пене в сумме 2874,27 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

Взыскать с ФИО1, .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.Е. Галичникова

Решение в окончательной форме принято 19.05.2025 года.

Судья: К.Е. Галичникова

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....