Решение по делу № 2А-4437/2025 от 29.08.2025 | Приволжский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Копия дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по пени на совокупную обязанность.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени в общей сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности в размерах <данные изъяты> и <данные изъяты>).

В обоснование требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность. Соответственно, в период с 2019 по 2023 гг. являлся плательщиком страховых взносов, которые в добровольном порядке им не оплачены. Задолженность по страховым взносам за указанные расчётные годы взыскана с административного ответчика судебными актами по заявлениям налогового органа. Также в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком земельного налога. Решением Приволжского районного суда г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <данные изъяты>., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности Единого налогового счёта. Задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчётные периоды с 2019 по 2023 гг., итого на общие суммы <данные изъяты> и <данные изъяты> представляет собой совокупную обязанность по уплате налогов и страховым взносам, на которую налоговым органом начислены пени в порядке, предусмотренном статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашение задолженности по пени отсутствует. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка N 6 по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ за №. о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён по возражениям должника. Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по РТ не явился, извещён, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия в случае неявки.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по последнему известному адресу проживания (регистрации), конверт возвращен по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ) привлечённый судом к участию в деле, в судебное заседание не явился, извещен. В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьёй 48 НК РФ, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет. Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности. Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи. В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2023 года, <данные изъяты> за расчетный период 2024 года, <данные изъяты> за расчетный период 2025 года, <данные изъяты> за расчетный период 2026 года, <данные изъяты> за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 является адвокатом, регистрационной номер в реестре адвокатов Республики Татарстан №, номер распоряжения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Приволжского районного суда г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ среди прочего взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> Во исполнение требований решения суда выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП г.Казани в отношении должника ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность погашена частично, а именно путём удержания денежных средств с должника в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. Погашение иных денежных средств отсутствует. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по производству №. с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ была взыскана среди прочего задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями на судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по РТ обратилась в Приволжский районный суд г.Казани с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 среди прочего задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> Определением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ (М-207/2023г.) административное исковое заявление МИФНС № по РТ было оставлено без движения на срок до ДД.ММ.ГГГГ для устранения недостатков. Определением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС № по РТ о взыскании с ФИО2 среди прочего задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> возвращено налоговому органу в виду не устранения недостатков. Сведения о принятии налоговым органом мер ко взысканию с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> в материалах дела отсутствуют.

Решением Приволжского районного суда г.Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности Единого налогового счёта. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк. Погашение денежных средств отсутствует.

Исходя из данных обстоятельств, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме <данные изъяты>:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (48 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% в размере <данные изъяты>;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (36 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах –18% в размере <данные изъяты>

При этом сумма совокупной обязанности в размере <данные изъяты> состоит из следующих недоимок: по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере <данные изъяты>

Сумма совокупной обязанности в размере <данные изъяты> состоит из следующих недоимок: по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

В своём определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Следовательно, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Оценив обстоятельства дела, принимая во внимание, что налоговый орган не принял мер к принудительному взысканию с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, доказательств обратного материалы дела не содержат, соответственно, право на начисление пени на указанные суммы задолженности по страховым взносам у МИФНС № по РТ отсутствует, в связи, с чем размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика на сумму совокупной обязанности подлежит корректировке путём исключения из состава совокупной обязанности налогоплательщика ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>

С учётом изложенного, сумма совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> и включает следующие недоимки: по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма совокупной обязанности составит <данные изъяты> и включает в себя недоимки: по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере <данные изъяты>

При таких данных, по расчётам суда, общий размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика в пользу административного истца составит <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды до 2023 года в размере <данные изъяты>, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды до 2023 года в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, начисленных на совокупную обязанность, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, с учётом постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,12).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Также в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), однако в установленный срок в полном объёме исполнено не было.

После формирования указанного требования, административным ответчиком ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, а также страховых взносов за 2019 - 2023 расчётные годы. В связи с чем, как установлено судом выше, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были начислены пени в общей сумме <данные изъяты>

Формирование нового требования на указанную сумму пени с учётом приведённого законодательства не требовалось.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № по Приволжскому судебному району г.Казани было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по пени в размере <данные изъяты>

Данное заявление было удовлетворено, мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

Проверяя соблюдение налоговой инспекцией срока обращения с заявлением к мировому судье на взыскание пени в размере <данные изъяты>, суд исходит из вышеприведённой нормы налогового законодательства, полагает, что срок не пропущен.

Так, указанный размер пени, не охваченный налоговым требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, превысил сумму в <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленной налоговым органом таблицы расчёта пени (л.д. 4), заявление в мировой суд подано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок. Как уже было упомянуто судом выше, действующее налоговое законодательство с ДД.ММ.ГГГГ предусматривает только однократное направление требования в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

После отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Приволжский районный суд г.Казани с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Таким образом, сроки обращения с заявлениями к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по пени в размере <данные изъяты>, и впоследствии сроки обращения в районный суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущены.

Следовательно, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых до дня фактической уплаты налогов, сборов, в порядке, установленном статьёй 75 НК РФ.

Поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате сумм пени на сумму совокупной обязанности установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания на выше рассчитанные судом суммы совокупной обязанности налоговым органом соблюдены, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению частично в размере пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, вступившей в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Казани, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан задолженность по пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на суммы совокупной обязанности по налогам и страховым взносам <данные изъяты> и <данные изъяты>).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.