Дело № 2а-54/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Алдан 13 января 2025 года

Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Капраловой М.И., при помощнике судьи Граниной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РС (Я) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 сумму обязательных платежей в размере обязательных платежей в размере 23 579,65 руб., из них: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученные налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов за 1 квартал 2024 года в размере - 2 752, 00 руб. (по сроку уплаты 05.02.2024); НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученные налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов за 1 квартал 2024 года в размере - 2 751, 00 руб. (по сроку уплаты 05.03.2024); НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученные налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов за 1 квартал 2024 года в размере - 2 752, 00 руб. (по сроку уплаты 05.04.2024); Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2024 года в размере 6 349, 86 руб. (по сроку уплаты 28.02.2024), также страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2024 года в размере 6 349,86 руб. (по сроку уплаты 28.03.2024) и сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 624,93 руб.

В судебное заседание стороны, о времени и месте рассмотрения дела, извещенные надлежащим образом не явились, при таких обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив, огласив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве частного нотариуса с 01.09.2005 и в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ являлась плательщиком НДФЛ.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 23 579,65 руб., в т.ч. НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученные налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов в размере 2 751,00 руб.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученные налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов в размере 2 752,00 руб.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученные налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов в размере 2 752, 00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 6 349,86 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 6 349,86 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 624,93 руб.

27.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Алданского района РС (Я) с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.06.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1607/1 -2024.

Определением мирового судьи от 09.07.2024 по делу №2а-1607/1-2024 указанный судебный приказ от 19.06.2024 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 624,93 руб.

На сегодняшний день задолженность ФИО1 по НДФЛ не оплачена.

На основании пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица.В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

При этом плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

На основании п. 3 ст. 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

03.05.2024 в соответствии с указанными нормами закона представителем ФИО1 представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам согласно которого со сроком уплаты 28.05.2024 сумма авансового платежа по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 6349,86 руб.

03.06.2024 представителем ФИО1 представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам согласно которого со сроком уплаты 28.06.2024 сумма авансового платежа по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 6349.86 руб.

Судом установлено, что 24.04.2024 ФИО1 на бумажном носителе лично в налоговый орган была представлена 3-НДФЛ декларация за 2023 год, согласно которой сумма доходов в 2023 году составила 9 878 727,66 руб., сумма налоговых вычетов - 1 741 817,14 руб., таким образом, налоговая база и сумма чистого дохода составила - 8 136 910,52 руб. Так как сумма дохода долее 300 000 рублей страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитывается как указывалось ранее. 1,0 % от суммы дохода превышающего 300 000 руб. Таким образом, ФИО1 были начислены страховые взносы в размере 78 369,11 руб. (8 136 910,52 — 300 000 = 7 836 910,52 руб. и 1% от данной суммы = 78 369,11 руб.).

На основании второго абзаца п. 2 ст. 432 НК РФ, если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год, перечисляются в бюджет не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2023 год, которые превышали 300 000 рублей был не позднее 01 июля 2024 года.

На сегодняшний день ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящий момент задолженность по пеням, подлежащим взысканию с налогоплательщика, составляет 2 624,93 руб.

В установленный законом срок обязанность по оплате страховых взносов ответчиком не исполнена. Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Между тем, ФИО1 каких-либо доказательств, свидетельствующих о выполненных административным ответчиком платежах, совершенных в счет погашения имеющейся задолженности, не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, исковые требования к ФИО1 удовлетворены, суд полагает взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН [Номер] сумму обязательных платежей и пени в размере 23 579,65 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН [Номер] в бюджет муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Алданского

районного суда РС (Я) М.И. Капралова

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2025 года.