Дело № 2а – 793/2025 Мотивированный текст от 12.09.2025
УИД 51RS0006-01-2025-001426-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Мончегорск 1 сентября 2025 года
Судья Мончегорского городского суда Мурманской области Щербина Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,
установил:
УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.
Находясь на специальном налоговом режиме за период осуществления деятельности в период с <дд.мм.гггг>г. по <дд.мм.гггг>г. налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход (далее - НПД) в сумме 2166 руб. Также ФИО1 начислен транспортный налог за транспортное средство .... находившееся в её собственности в 2021 – 2023 г. (1080 руб. за 2021 год + 1080 руб. за 2022 год + 900 руб. за 2023 год). В связи с несвоевременной уплатой НПД и сумм по транспортному налогу ФИО1 начислены пени в общей сумме 5138, 34 рублей.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №...., №...., №.... и требование №.... по состоянию на <дд.мм.гггг> об уплате задолженности, которое административным ответчиком своевременно исполнено не было. В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ <дд.мм.гггг> налоговым органом вынесено решение №.... о взыскании за счет денежных средств, которое также налогоплательщиком своевременно не исполнено.
Сумма недоимки по налогам была взыскана с административного ответчика судебным приказом №.... мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района Мурманской области от <дд.мм.гггг>, который был отменен <дд.мм.гггг>, что послужило основанием для обращения в суд. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налогов на общую сумму 10 364, 34 рублей и пени в сумме 5138, 34 рублей.
Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области, административный ответчик ФИО1 в установленные сроки возражений и дополнительных доказательств суду не представили.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района Мурманской области, №...., суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьёй (статья 357).
Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 1 статьи 5 Закон Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 80 рублей; для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) в размере 25 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе, ИНН: №.....
В 2021, 2022 и 2023 годах административный ответчик являлся владельцем автомобиля ...., государственный регистрационный знак №...., мощностью двигателя .... л.с., что подтверждается сведениями ГИБДД УМВД по МО, соответственно, в указанные периоды времени ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
Согласно произведённому административным истцом расчёту, сумма транспортного налога, исчисленного ФИО1 за 2021, 2022 и 2023 годы, составила 3060 рублей (1080 руб. за 2021 год + 1080 руб. за 2022 год + 900 руб. за 2023 год).
На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.
В адрес налогоплательщика почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления №.... от <дд.мм.гггг>, №.... от <дд.мм.гггг>, №.... от <дд.мм.гггг> на уплату транспортного налога (л.д. 18-26).
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Поскольку в добровольном порядке в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 в полном объеме не исполнила, погашая задолженность частями, налоговым органом в её адрес направлено требование №.... от <дд.мм.гггг> г.об уплате недоимки по транспортному налогу и пени со сроком исполнения до <дд.мм.гггг> на сумму 1443 рублей, пени 4153, 37 рублей (л.д. 26-27), которые административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.
Разрешая требования административного истца о взыскании налога на профессиональный доход, суд приходит к следующему.
Основой правового регулирования НПД в Российской Федерации является Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». НПД — это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), имеющих небольшой бизнес (пп. 6 п. 2 ст. 18 Ж РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Настоящий налоговый режим применяется лицами, у которых нет работников, принятых по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не превышает 2,4 млн руб. в год (ч. 7 ст. 2, Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ), а также соблюдаются другие ограничения, установленные ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ): 4% - при реализации физ. лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
Налог рассчитывается налоговым органом, после передачи сведений о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, направляется уведомление в приложение «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).
Оплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из следующих способов (ч. 3 - 5 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в ред. от 21.11.2022): перечисление самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»; уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговый орган направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст.ст.129.13, 129.14 НК РФ): для налогоплательщика: штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев; для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.
Находясь на специальном налоговом режиме за период осуществления деятельности в период с <дд.мм.гггг>г. по <дд.мм.гггг>г. налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в общей сумме 10 364,34 рублей, начисленной:
за июль 2022 г. в сумме 168 руб., за сентябрь 2022 г. в сумме 180 руб.,
за февраль 2023 г. в сумме 195 руб., за июль 2023г. в сумме 285 руб.,
за октябрь 2023 г. в сумме 195 руб., за декабрь 2023 г. в сумме 543 руб.,
за апрель 2024 г. в сумме 150 руб., за май 2024 г. в сумме 195 руб.,
за октябрь 2023 г. в сумме 195 руб., оплата НПД не произведена.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п.п. 1, 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Таким образом, с января 2023 г. пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.
Как следует из материалов дела, административный ответчик своевременно не исполнила свои обязанности по уплате обязательных налоговых платежей.
В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности после <дд.мм.гггг>, как и следствие образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени в общей сумме 5138, 34 рублей. Размер пени истцом обоснован и подтверждён подробным расчётом налогового органа с указанием его составляющих. 9л.д. 27-35).
Поскольку требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, административным истцом <дд.мм.гггг> вынесено решение №.... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, которое было направлено административному ответчику, однако своевременно не исполнено.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
По заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №.... Мончегорского судебного района в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №.... от <дд.мм.гггг>, который отменен <дд.мм.гггг> (л.д. 15-16).
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление к ФИО1 поступило в суд <дд.мм.гггг>, то есть с соблюдением срока, установленного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по уплате пени административным ответчиком не уплачена.
При таких обстоятельствах, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается для определения подлежащих взысканию сумм.
Кроме того, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 50, пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,0 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, – удовлетворить.
Взыскать ФИО1,, <дд.мм.гггг> года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 900 рублей, за 2022 г. в размере 1080 рублей, за 2023 г. в размере 1080 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 г. в размере 513 рублей за 2023 г. в размере 1023 рубля, за 2024 г. в размере 600 рублей, а также пени в размере 5138 рублей 34 копеек (УИН №....).
Взыскать с ФИО1, (паспорт №.... №....) государственную пошлину в бюджет муниципального округа город Мончегорск с подведомственной территорией Мурманской области в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.А. Щербина