УИД 53RS0022-01-2024-010925-75

Дело № 2а-418/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В.,

при секретаре Промоторовой И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Новгородской области (далее также – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 53760 руб. 67 коп., в том числе налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 6804 руб. 00 коп., земельного налога за 2021-2022 годы в размере 20880 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020-2022 годы в размере 4039 руб. 00 коп., пени в размере 22037 руб. 67 коп., ссылаясь на ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности налогоплательщика.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседании не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, ранее административный иск не признал.

На основании положений ст.т. 150, 189 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, с 01.01.2023 г. расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретного налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

В силу ст. ст. 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым, в числе прочих, относятся автомобили.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО2 в 2011-2022 годах находилось имущество – объект незавершенного строительства с кадастровым номером 53:23:9120000:637 и помещение с кадастровым номером 53:23:7106901:99.

За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 3240 руб. 00 коп.

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 3264 руб. 00 коп.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 3240 руб. 00 коп. с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. составила 24 руб. 30 коп.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки для пени в размере 2945 руб. с 17.12.2021 г. по 31.12.2022 г. составила 191 руб. 82 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки для пени в размере 2678 руб. 00 коп. с 09.02.2021 г. по 31.12.2022 г. составила 335 руб. 71 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2435 руб. 00 коп. с 17.02.2020 г. по 31.12.2022 г. составила 445 руб. 08 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки для пени в размере 2213 руб. 00 коп. с 13.02.2019 г. по 31.12.2022 г. составила 415 руб. 74 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки для пени в размере 2013 руб. 00 коп. с 06.02.2018 г. по 02.09.2021 г. составила 472 руб. 33 коп.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки для пени в размере 1066 руб. 00 коп. с 01.05.2017 г. по 16.09.2020 г. составила 268 руб. 88 коп.

Всего к оплате сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц составила 2153 руб. 86 коп.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО2 в 2021-2022 годах являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами 53:23:9120000:418 (ОКТМО 49701000) и 53:07:0010113:201 (ОКТМО 49616428).

Размер земельного налога за 2022 год составил 10440 руб. 00 коп.

Также административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 10440 руб.

Сумма пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. составила с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года 68 руб. 42 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 49616428 на сумму недоимки 1317 руб. составила с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года 09 руб. 88 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. составила с 17.12.2021 года по 31.12.2022 года 594 руб. 21 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 49616428 на сумму недоимки 1317 руб. составила с 17.12.2021 года по 31.12.2022 года 85 руб. 78 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. составила с 09.02.2021 г. по 31.12.2022 г. 1131 руб. 27 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 49616428 на сумму недоимки 1317 руб. составила с 09.02.2021 г. по 31.12.2022 г. 165 руб. 10 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. составила с 17.02.2020 года по 03.09.2021 года 840 руб. 72 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 49616428 на сумму недоимки 1317 руб. составила с 17.02.2020 года по 31.12.2022 года 149 руб. 39 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. составила с 13.02.2019 года по 16.09.2020 года 1136 руб. 00 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 49616428 на сумму недоимки 1317 руб. составила с 29.01.2019 года по 02.09.2021 года 186 руб. 11 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. составила с 02.12.2017 года по 31.08.2020 года 1133 руб. 81 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО 49616428 на сумму недоимки 1317 руб. составила с 05.02.2018 года по 16.09.2020 года 285 руб. 81 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО 49625450 на сумму недоимки 146 руб. составила с 05.02.2018 года по 11.04.2018 года 02 руб. 36 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. с 13.12.2016 года по 28.03.2019 года составила 2100 руб. 11 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО 49616428 на сумму недоимки 1317 руб. составила с 02.12.2016 года по 16.09.2020 года 245 руб. 12 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО 49625450 на сумму недоимки 195 руб. составила с 02.12.2016 года по 11.04.2018 года 28 руб. 58 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2014 год по ОКТМО 49701000 на сумму недоимки 9123 руб. с 01.12.2015 года по 28.03.2019 года составила 2645 руб. 59 коп. Сумма пени по земельному налогу за 2014 год по ОКТМО 49625450 на сумму недоимки 125 руб. составила с 11.04.2015 г. по 11.04.2018 г. 21 руб. 79 коп.

Общая сумма задолженности по пени по земельному налогу составила 707 руб. 88 коп.

Кроме того, Управлением начислен транспортный налог за 2020-2022 годы на автомобиль ДЭУ, г.р.з. О198ХХ/198, КАВАСАКИ, г.р.з. 9712НА/53, ЗАЗ, г.р.з. Е365МЕ/53.

Размер транспортного налога за 2022 год составил 1798 руб. 00 коп. Размер транспортного налога за 2021 год составил 1681 руб. 00 коп. Размер транспортного налога за 2020 год составил 560 руб. Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 года составила 4039 руб. 00 коп.

Сумма пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки для пени в размере 1121 руб. составила за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года 08 руб. 41 коп.

Сумма пени по транспортному налогу за 2020 год составила за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года 74 руб. 91 коп.

Сумма пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки 481 руб. составила за период с 09.02.2021 года по 31.12.2022 года 60 руб. 30 коп.

Сумма пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 1600 руб. составила за период с 22.07.2020 года по 31.12.2022 года 246 руб. 43 коп.

Сумма пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 2400 руб. составила за период с 06.02.2018 года по 31.12.2022 года 827 руб. 10 коп.

Сумма пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 2400 руб. составила за период с 02.12.2016 года по 16.09.2020 года 832 руб. 93 коп.

Сумма пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму недоимки 3113 руб. составила за период с 01.12.2015 года по 02.04.2017 года 506 руб. 63 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год взыскана мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района № 2а-1107/2016 от 15.07.2016 г. Задолженность оплачена 16.09.2020 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района № 2а-836/2017 от 04.07.2017 г. Задолженность оплачена 16.09.2020 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района № 2а-1045/2018 от 29.05.2018 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района № 2а-6742/2022 от 28.11.2022 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района № 2а-3259/2021 от 23.06.2021 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района № 2а-6742/2022 от 28.11.2022 г.

Всего сумма задолженности по пени по транспортному налогу составила 2556 руб. 70 коп.

По состоянию на 08.07.2023 г. у ФИО2 возникло отрицательное сальдо ЕНС в размере 67188 коп. 18 коп., которое до настоящего времени не погашено.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 г. на отрицательное сальдо для пени в размере 49184 руб. 89 коп. были начислены пени в размере 6495 руб. 94 коп.

Сумма задолженности, включенная в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53760 руб. 67 коп., из них налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в сумме 6804 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 - 2022 годы в сумме 20880 руб. 00 коп., транспортный налог за 2020 - 2022 годы в размере 4039 руб. 00 коп., пени – 22037 руб. 67 коп.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 выставлено требование № 63225 от 08.07.2023 года об уплате задолженности, которое не было выполнено.

Согласно с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня внесения судом определения об отмене судебного приказа.

01.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района Новгородской области делу № 2а-424/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 53760 руб. 67 коп.

Определением того же мирового судьи от 21.02.2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

С административным иском Управление обратилось в суд 21.08.2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1812 руб. 82 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в соответствующий бюджет 53760 руб. 67 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в размере 6804 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 - 2022 годы в размере 20880 руб. 00 коп., транспортный налог за 2020 - 2022 годы в размере 4039 руб. 00 коп., пени в размере 22037 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1812 руб. 82 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Мисилина

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.