Решение по делу № 2А-273/2023 от 19.05.2023

Дело № 2а-273/2023

УИД: 58RS0012-01-2023-000402-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2023 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Седовой Н.В.,

при секретаре Мисулиной Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к Гришакову Михаилу Геннадьевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, Гришаков М.Г. с 13.04.2016 поставлен на налоговый учет в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями абзаца 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Гришаковым М.Г. 05 мая 2022 года в соответствии со ст. 216 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 5330 рублей. В установленный законодательством срок сумма налога в бюджет не уплачена.

Кроме того, Гришаков М.Г. несвоевременно оплатил НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 15.07.2018 в размере 9 789 руб. (дата оплаты – 07.10.2020) и за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 в размере 4940 руб. (дата оплаты – 16.06.2021).

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц за 2017, 2019 годы ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 25.12.2018 по 15.06.2021 в размере 1609 руб. 11 коп.: с 25.12.2018 по 16.06.2019 =174 дн. 9789х1/300х7,75%х174 дн =440 руб. 01 коп., с 17.06.2019 по 28.07.2019 = 42 дн. 9789х1/300х7,5%х42 дн. = 102 руб. 78 коп., с 29.07.2019 по 08.09.2019=42 дн. 9789х1/300х7,25%х42 дн. = 99 руб. 36 коп., с 09.09.2019 по 27.10.2019=49 дн. 9789х1/300х7%х49 дн.=111 руб. 92 коп., с 28.10.2019 по 15.12.2019=49 дн. 9789х1/300х6,5%х49 дн. =103 руб. 93 коп., с 16.12.2019 по 09.02.2020=56 дн. 9789х1/300х6,25%х56 дн =114 руб. 21 коп., с 10.02.2020 по 26.04.2020=77 дн. 9789х1/300х6%х77 дн.=150 руб. 75 коп., с 27.04.2020 по 21.06.2020=56 дн. 9789х1/300х5,5%х56 дн.=100 руб. 50 коп., с 22.06.2020 по 26.07.2020=35 дн. 9789х1/300х4,5%х35 дн.=51 руб. 39 коп., с 27.07.2020 по 30.09.2020=66 дн. 9789х1/300х4,25%х66 дн.=91 руб. 53 коп., с 16.07.2020 по 26.07.2020=11 дн. 4940xl/300x4,5%xl1 дн.=8 руб. 15 коп., с 27.07.2020 по 21.03.2021=238 дн. 4940х1/300х4,25%х238дн.=166 руб. 56 коп., с 22.03.2021 по 25.04.2021=35 дн. 4940х1/300х4,5%х35 дн.=25 руб. 94 коп., с 26.04.2021 по 14.06.2021=50 дн. 4940х1/300х5%х50 дн.=41 руб. 17 коп.

В связи с тем, что Гришаков М.Г. в установленный законодательством срок сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом в соответствии со статьей 430 Кодекса определена сумма страховых взносов в размере 40 874 руб. за 2020 год, в том числе 32 448 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8 426 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в размере 40 874 руб. за 2021 год, в том числе 32 448 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8426 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В добровольном порядке страховые взносы за 2020, 2021 годы не уплачен. Сумма задолженности по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области № 2а-585/2021 от 12.04.2021. Задолженность за 2021 год взыскана решением Каменского городского суда Пензенской области от 07.10.2022 по делу № 2а-884/2022. До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 5 866 руб. 76 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес Гришакова Михаила Геннадьевича на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № ... по состоянию на 01.04.2022 и № ... по состоянию на 28.07.2022. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства исполнил частично в размере 2 005 рублей 80 копеек (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области (далее - заявитель) обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области (далее - мировой судья) с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с Гришакова Михаила Геннадьевича задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.

Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).

На основании изложенного, ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 69 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с Гришакова М.Г. задолженность по налоговым платежам в размере 10 800 руб. 07 коп., в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2021 год: налог в размере 5 330 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 1 609 руб. 11 коп.; - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2021 годы в размере 2 651 руб. 54 коп.; -пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020, 2021 годы в размере 1 209 руб. 42 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области, не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Гришаков М.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что административный иск он признает в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Гришаков М.Г. с 25.03.2016 имеет статус адвоката, регистрационный номер ....

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 пункта 2 настоящей статьи (31 декабря), налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Судом установлено, что Гришаковым М.Г. в установленный законом срок сумма страховых взносов за 2020, 2021 годы не уплачена, в связи, с чем налоговым органом в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы в размере 40 874руб. за 2020 год, в том числе 32 448 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8 426 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в размере 40 874руб. за 2021 год, в том числе 32 448 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8 426 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2020, 2021 годы Гришаковым М.Г. не оплачена, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 5 866 руб. 76 коп.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Налоговым периодом, силу ст. 216 НК РФ, является календарный год.

В судебном заседании установлено, что 05.05.2022 адвокатом Гришаковым М.Г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 5 330 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 15.07.2018 в размере 9 789 руб. (дата оплаты – 07.10.2020) и за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 в размере 4940 руб. (дата оплаты – 16.06.2021), ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 25.12.2018 по 15.06.2021 в размере 1609 руб. 11 коп.

Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сведения об оплате Гришаковым М.Г. налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В установленные законом сроки, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась с заявлением о взыскании с Гришакова М.Г. задолженности по налогам.

14 октября 2022 года и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с Гришакова Михаила Геннадьевича задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам. Однако, как усматривается из определения и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области от 20.10.2022, указанный судебный приказ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании с Гришакова М.Г. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и недоимки по страховым взносам, отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определение от 20.11.2022), т.е. в данном случае в срок не позднее 20.05.2023.

22.03.2023 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Гришакову М.Г. о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Расчет задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком не оспаривается, судом проверен и является правильным, своего расчета административный ответчик не представил.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 432 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к Гришакову Михаилу Геннадьевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с Гришакова Михаила Геннадьевича, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налоговым платежам в размере 10 800 руб. 07 коп., в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2021 год: налог в размере 5 330 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 1 609 руб. 11 коп.; - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2021 годы в размере 2 651 руб. 54 коп.; -пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020, 2021 годы в размере 1 209 руб. 42 коп.

Взыскать с Гришакова Михаила Геннадьевича, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 432 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2023 года.

Председательствующий: подпись Н.В.Седова